Υπολογισμός ΦΠΑέχει τις δικές του αποχρώσεις, λόγω των οποίων ο φόρος αυτός θεωρείται από πολλούς πολύ δύσκολο να υπολογιστεί. Μετά την εγγραφή τους στην φορολογική αρχή, οι επιχειρηματίες αντιμετωπίζουν Ρωσικό σύστημαφορολογία.

Πρώτον, διαφορετικοί τύποι δραστηριοτήτων φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές. Δεύτερον, ο υπολογισμός του και η δυνατότητα επιστροφής μπορεί να συμβάλει στη σημαντική εξοικονόμηση χρημάτων και να οδηγήσει σε οικονομικά προβλήματα με μια ανεπαρκώς ικανή προσέγγιση.

Ποιος πρέπει να υπολογίσει τον ΦΠΑ;

Ανάγκη υπολογίστε τον ΦΠΑπροκύπτει μετά την πώληση ενός προϊόντος ή μιας υπηρεσίας σε υψηλότερη τιμή και την είσπραξη εσόδων από τη διαφορά μεταξύ του προηγούμενου κόστους και του νέου, δηλαδή τη διαφορά μεταξύ των εσόδων και του ποσού που δαπανήθηκε για την αγορά αυτού του προϊόντος. ΣΕ αυτή η υπόθεσημπορεί να είναι η δημιουργία ενός πιο σύνθετου προϊόντος ή μια απλή μεταπώληση.

Καταρχάς, η υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ βαρύνει τους οργανισμούς και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που φορολογούνται βάσει του γενικού συστήματος. Οι εταιρείες αυτές υποβάλλουν τριμηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ σε σε ηλεκτρονική μορφή. Επιπλέον, πρέπει να καταβληθεί ΦΠΑ:

Οργανισμοί που εισάγουν αγαθά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογούμενοι που εκδίδουν τιμολόγια ΦΠΑ.

Οργανισμοί που λειτουργούν βάσει συμφωνιών για κοινές δραστηριότητες και διαχείριση καταπιστεύματος περιουσίας.

Και κάποιες άλλες ομάδες φορολογουμένων.

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που δραστηριοποιούνται σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Αλγόριθμος για τον υπολογισμό του ΦΠΑ.

ΜΕ Διαδικασία υπολογισμού ΦΠΑμπορείτε να βρείτε στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φορολογικός κώδικας περιέχει επίσης την αξία του συντελεστή ΦΠΑ (μπορεί να είναι 0% ή 10%, αλλά θα μιλήσουμε για τον συντελεστή 18% που εφαρμόζεται εξ ορισμού).

Ο ευκολότερος τρόπος υπολογισμού του ΦΠΑ είναι να χρησιμοποιήσετε ένα ειδικό ηλεκτρονική αριθμομηχανήή ένα από τα λογιστικά προγράμματα. Και όμως, κάθε επιχειρηματίας θα πρέπει να μπορεί να υπολογίζει τον ΦΠΑ χρησιμοποιώντας τύπους.

2. Αφαιρώντας τον αριθμό που ελήφθη από το ποσό με ΦΠΑ, θα μάθουμε το ποσό χωρίς ΦΠΑ.

3. Για να υπολογίσετε τον ΦΠΑ, πρέπει να πολλαπλασιάσετε την τιμή χωρίς ΦΠΑ επί 0,18 (για να λάβετε το ποσό του ΦΠΑ) και να προσθέσετε την τιμή χωρίς ΦΠΑ στο αποτέλεσμα.

Παραδείγματα υπολογισμού ΦΠΑ.

Για να καταλάβουμε αναλυτικά, πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ, θα είναι χρήσιμο να δώσουμε μερικά παραδείγματα:

Ας υποθέσουμε ότι πουλάτε παπούτσια σε ένα κατάστημα λιανικής. Δώσατε 10.000 ρούβλια στον χονδρικό προμηθευτή παπουτσιών. για 50 ζευγάρια παπούτσια, αντίστοιχα, ένα παπούτσι κοστίζει 200 ​​ρούβλια. Το ποσό αυτό περιλαμβάνει ήδη 18% ΦΠΑ που καταβάλλει ο προμηθευτής χονδρικής.

200 X 18 / 118 = 30,50 (r.) - αυτός είναι ο ΦΠΑ που πληρώσατε.

200 - 30,50 = 169,5 (r.) - το κόστος ενός ζευγαριού παπουτσιών χωρίς ΦΠΑ.

169,5 * 50 \u003d 8475 (r.) - το κόστος μιας παρτίδας παπουτσιών χωρίς ΦΠΑ.

10000 - 8475 \u003d 1525 (r.) - το ποσό του ΦΠΑ για ολόκληρη την παρτίδα.

Απομένει μόνο να αποδείξουμε στην εφορία την αγορά παπουτσιών με ΦΠΑ στην τιμή τους: γι 'αυτό, είναι κατάλληλη μια επιταγή, τιμολόγιο ή τιμολόγιο που αναφέρει ΦΠΑ.

Κατά τον σχηματισμό της τιμής των τελικών προϊόντων, είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ από τα αγορασμένα αγαθά και στη συνέχεια να συμπεριληφθεί αυτός ο φόρος 18% στο τελικό κόστος του, προκειμένου να επιβαρυνθεί το κόστος αυτό στον υποψήφιο καταναλωτή.

Ας υποθέσουμε ότι πουλήσατε για 25.000 ρούβλια. εκείνη η παρτίδα παπουτσιών που αγοράστηκε για 10.000 ρούβλια. Το ποσό του ΦΠΑ εδώ μπορεί να υπολογιστεί εάν ολόκληρη η προστιθέμενη αξία είναι 15.000 ρούβλια, που λαμβάνεται ως 118% ή 1,18. Τότε ο ΦΠΑ μπορεί να υπολογιστεί ως εξής:

1. 15000 / 1,18 = 12712 (r.)

2. 15000-12712=2288 (ρ.) - Φ.Π.Α

Σωστός υπολογισμός ΦΠΑΘα σας γλιτώσει από προβλήματα με την εφορία και θα εξοικονομήσετε χρήματα.

Υπολογισμός ΦΠΑ

Μπερδεμένες περιπτώσεις επιστροφών ΦΠΑ σε συγκεκριμένα παραδείγματα

Έκπτωση ΦΠΑ σε τιμολόγιο από μη φορολογούμενο ΦΠΑ: το Υπουργείο Οικονομικών είναι κατά, τα δικαστήρια είναι υπέρ

Το Υπουργείο Οικονομικών σκιαγράφησε πότε είναι απαραίτητο να αποκατασταθεί ο ΦΠΑ και πότε δεν είναι απαραίτητο να γίνει αυτό

Υπολογισμός ΦΠΑ

Φόρμουλα για ΦΠΑ

ΦΠΑ = Φορολογική βάση * Συντελεστής ΦΠΑ

Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ σε διαφορετικούς συντελεστές

Μερικές φορές μια εταιρεία δεσμεύεται ταυτόχρονα διάφοροι τύποιδραστηριότητες που φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές. Στη συνέχεια, οι συναλλαγές που φορολογούνται με κάθε συντελεστή πρέπει να ληφθούν υπόψη ξεχωριστά (παράγραφος 4, ρήτρα 1, άρθρο 153 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και ο τύπος για τον υπολογισμό του ΦΠΑ θα μοιάζει με αυτό:

ΦΠΑ = (Φορολογική βάση #1 x Συντελεστής #1) + (Φορολογική βάση #2 x Συντελεστής #2)

Αρχικά, προσδιορίζουμε τη φορολογική βάση ξεχωριστά για κάθε τύπο συναλλαγών που φορολογείται με διαφορετικούς συντελεστές. Πολλαπλασιάστε με τον κατάλληλο φορολογικό συντελεστή. Οι προκύπτουσες βάσεις ΦΠΑ απλώς προστίθενται.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού ΦΠΑ για συναλλαγές που υπόκεινται σε διαφορετικούς συντελεστές.

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία "Meridian" το 1ο τρίμηνο του 2016 πούλησε ιατρικά προϊόντα στο ποσό των 800.000 ρούβλια. Για αυτούς ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 10%.

Ταυτόχρονα, μέρος των αγαθών δεν εμπίπτει στον προνομιακό συντελεστή και φορολογείται με 18%. Στάλθηκαν για 500.000 ρούβλια.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου του 2016, η εταιρεία θα καταβάλει 170.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (800.000 ρούβλια * 10% + 500.000 ρούβλια * 18% = 80.000 ρούβλια + 90.000 ρούβλια)

Συντελεστής για τον υπολογισμό του ΦΠΑ

Αυτή τη στιγμή υπάρχουν έξι συντελεστές ΦΠΑ. Τρεις συντελεστές ύψους 0, 10 και 18% είναι οι κύριοι. Και δύο συντελεστές 10/110 και 18/118 είναι συντελεστές διακανονισμού (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και χωριστός συντελεστής 15,25%, ο οποίος εφαρμόζεται κατά την πώληση συγκροτήματος ακινήτων.

Πώς να καθορίσετε τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του ΦΠΑ

Η φορολογική βάση καθορίζεται με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του τριμήνου, το συνολικό ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται σε σχέση με τις πράξεις που προβλέπονται στις παραγράφους. 1 - 3 σ. 1 τέχνη. 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συγκεκριμένα:

• πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και δικαιώματα ιδιοκτησίας (ρήτρα 1 ρήτρα 1 άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• μεταφορά αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για ίδιες ανάγκες (ρήτρα 2 ρήτρα 1 άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, πρέπει να λάβετε υπόψη όλες τις αλλαγές που αυξάνουν ή μειώνουν τη φορολογική βάση σε μια δεδομένη φορολογική περίοδο (ρήτρα 4, άρθρο 166 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επίσης, κατά τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα έσοδα που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 162 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Και όμως, εάν κατά τη φορολογική περίοδο τα μέρη έχουν συντάξει συμφωνία (ή άλλο κύριο έγγραφο) για αύξηση του κόστους αποστολής (μεταβιβαζόμενων) αγαθών (έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας), συμπεριλαμβανομένης της αλλαγής της τιμής τους ή ποσότητα (όγκος), αυτή η αύξηση του κόστους λαμβάνεται υπόψη στη φορολογική βάση του πωλητή για αυτήν τη φορολογική περίοδο (ρήτρα 10, άρθρο 154, ρήτρα 10, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Δεν απαιτείται προσαρμογή της φορολογικής βάσης εάν η αύξηση του κόστους των αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας), εκφρασμένη σε (συμβατικές μονάδες), προέκυψε ως αποτέλεσμα της εμφάνισης διαφορών ποσού κατά την επόμενη πληρωμή σε ρούβλια.

Σε αυτήν την περίπτωση, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ καθορίζεται σε ρούβλια με τη συναλλαγματική ισοτιμία κατά την ημερομηνία αποστολής και στη συνέχεια δεν αλλάζει. Η προκύπτουσα θετική διαφορά στο ποσό λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των μη λειτουργικών εσόδων (ρήτρα 4, άρθρο 153 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πώς να υπολογίσετε τον πληρωτέο ΦΠΑ

Κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, λαμβάνεται υπόψη το ποσό του ΦΠΑ "εισροών" (ρήτρα 1, άρθρο 173 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Καθώς και ο ΦΠΑ που υπόκειται σε ανάκτηση.

Αποδεικνύεται ο ακόλουθος αλγόριθμος για τον υπολογισμό του ΦΠΑ:

1. Προσδιορίστε το ποσό του φόρου που θα χρεωθεί (άρθρο 166 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

2. Προσδιορίστε το συνολικό ποσό φορολογικές εκπτώσεις, την οποία έχετε το δικαίωμα να εφαρμόσετε στο τέλος αυτής της φορολογικής περιόδου (άρθρα 171, 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

3. Βρείτε τη διαφορά μεταξύ του συνολικού ποσού του φόρου και του ποσού των εκπτώσεων φόρου. Ως αποτέλεσμα, το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Σημειώστε ότι ο ΦΠΑ που καταβάλλετε κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσική Ομοσπονδία δεν αυξάνει το ποσό του πληρωτέου φόρου. Ταυτόχρονα, ο ΦΠΑ εισαγωγής μπορεί να αφαιρεθεί με γενικό τρόπο (ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό του ληφθέντος ΦΠΑ πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς. Για να το κάνετε αυτό, χρησιμοποιήστε ένα βολικό δείγμα που βρίσκεται στην ιστοσελίδα μας.

Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ εάν ο οργανισμός είναι φορολογικός πράκτορας

Κατά τον προσδιορισμό του συνολικού ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, δεν είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα ποσά του ΦΠΑ που συγκεντρώθηκαν από τον οργανισμό κατά την εκτέλεση των καθηκόντων ενός φορολογικού πράκτορα. Ο οργανισμός πρέπει να αναφέρει αυτά τα ποσά και να τα μεταφέρει στον προϋπολογισμό ξεχωριστά (ρήτρα 3, άρθρο 166 και ρήτρα 4, άρθρο 161 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε ορισμένες περιπτώσεις, το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται για την εκτέλεση των καθηκόντων ενός φορολογικού πράκτορα μπορεί να αφαιρεθεί από τον οργανισμό. Για παράδειγμα, κατά την αγορά έργων (υπηρεσιών) από ξένους οργανισμούς που προορίζονται για χρήση σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Πώς να υπολογίσετε το ποσό της έκπτωσης ΦΠΑ

Η έκπτωση φόρου είναι το ποσό με το οποίο μπορείτε να μειώσετε τον ΦΠΑ που προκύπτει από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας (άρθρο 166 και ρήτρα 1, άρθρο 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μόνο όσοι οργανισμοί και επιχειρηματίες εφαρμόζουν το γενικό φόρο και δεν απαλλάσσονται από τις υποχρεώσεις που συνδέονται με την καταβολή του ΦΠΑ θα μπορούν να επωφεληθούν από την έκπτωση. Σε άλλες περιπτώσεις, ο ΦΠΑ εισροών δεν μπορεί να εκπέσει. Τέτοια ποσά επιτρέπεται να περιλαμβάνονται στο κόστος αγορασθέντων αγαθών, έργων, υπηρεσιών και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή να λαμβάνονται υπόψη χωριστά στις δαπάνες (παράγραφος 2 του άρθρου 170, εδάφιο 8 παράγραφος 1 του άρθρου 346.16, εδάφιο 8 παράγραφος 2 του άρθρου 346.5 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα ποσά φόρου υπόκεινται σε εκπτώσεις, οι οποίες, ειδικότερα (ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• σας παρουσιάστηκαν προμηθευτές (εκτελεστές, εργολάβοι) κατά την αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• πληρώσατε κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσίας (άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της) στις διαδικασίες θέσης σε εγχώρια κατανάλωση, προσωρινής εισαγωγής και μεταποίησης εκτός του τελωνειακού εδάφους.
• πληρώσατε κατά την εισαγωγή αγαθών στη Ρωσία που μεταφέρονται πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορά της χωρίς εκτελωνισμό.

Ωστόσο, για να συμπεριλάβετε τα ποσά του φόρου εισροών στη σύνθεση των φορολογικών εκπτώσεων, πρέπει να συμμορφώνεστε με ορισμένες προϋποθέσεις (ρήτρα 2 του άρθρου 171, ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

1. Αγαθά (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που αποκτήσατε για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ

2. Τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας κεφαλαιοποιούνται (αποδεκτά για λογιστική).

Παράλληλα, σε σχέση με το μισθωμένο ακίνητο, το τμήμα πιστεύει ότι το γεγονός της έλλειψης κυριότητας αυτού δεν εμποδίζει τη λήψη έκπτωσης για πληρωμές μισθωμάτων (Αρ. Επιστολή 03-07-11/92 ημερ. 08.04.2010 ).

3. Έχετε ένα σωστά εκτελεσμένο τιμολόγιο προμηθευτή και σχετικά έγγραφα προέλευσης.

4. ΦΠΑ που υποβάλλεται από τον προμηθευτή. Ο προμηθευτής, κατά την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, εκτός από την τιμή τους, υποχρεούται να προσκομίσει και το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ προς πληρωμή. Αποτυπώνεται στη σύμβαση, στο τιμολόγιο και στα κύρια έγγραφα που σχετίζονται με την υλοποίηση. Εάν ο προμηθευτής δεν έχει κατανείμει το ποσό του ΦΠΑ πουθενά στα παραστατικά, τότε δεν μπορεί να υπολογιστεί αυθαίρετα και να γίνει δεκτό προς έκπτωση. Το ίδιο ισχύει για τους φόρους που χρεώνουν οι πωλητές σύμφωνα με τους κανόνες που ισχύουν στο εξωτερικό. Τα ποσά αυτά δεν μπορούν να αφαιρεθούν. Άλλωστε, δεν θα πάνε στον ρωσικό προϋπολογισμό. Ωστόσο, υπάρχει μια εξαίρεση σε αυτόν τον κανόνα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο αγοραστής πρέπει να εκπληρώσει τα καθήκοντα ενός φορολογικού αντιπροσώπου. Στη συνέχεια, ο ίδιος ο αγοραστής πρέπει να υπολογίσει και να καταβάλει ΦΠΑ στον προϋπολογισμό (ρήτρα 1 του άρθρου 168 και ρήτρα 2 του άρθρου 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 10 της επιστολής της 18/10/2005 αριθ. 03-4- 03/1800/31).

Έτσι, σύμφωνα με τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου κατά την οποία τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας καταχωρούνται από εσάς και λαμβάνεται το τιμολόγιο από τον προμηθευτή, έχετε το δικαίωμα να αφαιρέσετε το ποσό του φόρου «εισροών». Φυσικά, εάν σκοπεύετε να χρησιμοποιήσετε αυτά τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Το γεγονός της πληρωμής για αγαθά (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) δεν έχει σημασία για την εφαρμογή της έκπτωσης. Δηλαδή, μπορείτε να αφαιρέσετε φόρο ακόμη και όταν δεν έχουν γίνει διακανονισμοί με τον προμηθευτή και έχετε οφειλή στον λογαριασμό σας (βλ. επίσης Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21/06/2013 Αρ. 03-07-11 / 23503)

Με γενικός κανόναςένας οργανισμός μπορεί να παρουσιάσει ΦΠΑ για επιστροφή από τον προϋπολογισμό το τρίμηνο όταν πληρούνται όλες οι άλλες υποχρεωτικές προϋποθέσεις για έκπτωση (ρήτρα 1, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για παράδειγμα, τα αγαθά που προορίζονται για χρήση σε φορολογητέες συναλλαγές εισήχθησαν από τον οργανισμό την 1η Απριλίου 2015 (2ο τρίμηνο). Και το τιμολόγιο με το κατανεμημένο ποσό ΦΠΑ για αυτά τα εμπορεύματα ελήφθη στις 31 Μαρτίου 2015 (Ι τρίμηνο). Στην περίπτωση αυτή, η τελευταία προϋπόθεση που απαιτείται για την έκπτωση (αποδοχή εμπορευμάτων για λογιστική) πληρούται μόνο το δεύτερο τρίμηνο. Αυτό σημαίνει ότι ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να δηλώσει την έκπτωση του ποσού του ΦΠΑ που παρουσιάζεται όχι νωρίτερα από τη δήλωση για το ΙΙ τρίμηνο. Εξαίρεση από αυτόν τον κανόνα παρέχεται για την αντίστροφη κατάσταση, όταν τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) έχουν ήδη ληφθεί υπόψη και το τιμολόγιο για αυτά δεν έχει ληφθεί ακόμη από τον οργανισμό. Σε αυτήν την περίπτωση, ο αγοραστής (πελάτης) μπορεί να χρησιμοποιήσει την έκπτωση στο τρίμηνο κατά το οποίο πιστώθηκαν τα ληφθέντα περιουσιακά στοιχεία. Αλλά υπό έναν όρο: εάν το τιμολόγιο ελήφθη από τον οργανισμό πριν από την προθεσμία υποβολής της δήλωσης για αυτό το τρίμηνο. Για παράδειγμα, αγαθά που προορίζονται για χρήση σε φορολογητέες συναλλαγές συνήφθησαν από μια οντότητα στις 30 Μαρτίου 2015. Και το τιμολόγιο με το κατανεμημένο ποσό ΦΠΑ για αυτά τα αγαθά ελήφθη στις 24 Απριλίου 2015. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός μπορεί να δηλώσει την έκπτωση του παρουσιαζόμενου ποσού ΦΠΑ στη δήλωση για το 1ο τρίμηνο του 2015 (παράγραφος 2, παράγραφος 1.1, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μπορείτε να ασκήσετε το δικαίωμά σας για έκπτωση εντός τριών ετών από την καταχώριση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που αγοράστηκαν στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ή αγαθών που εισάγονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλες περιοχές υπό τη δικαιοδοσία της (ρήτρα 1.1 του άρθρου 172 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εχω μια ερώτηση? Οι ειδικοί μας θα σας βοηθήσουν σε 24 ώρες! Αποκτήστε νέο

Η πληρωμή ΦΠΑ είναι μια από τις περισσότερες σημαντικές ευθύνεςοργανώσεις ή μεμονωμένους επιχειρηματίες στο OSNO. Προκειμένου όμως η έγκαιρη πληρωμή να αντιστοιχεί πραγματικά στο σωστό ποσό ΦΠΑ, είναι απαραίτητο να γίνει ακριβείς υπολογισμούς. Το ποσό του φόρου δεν είναι σταθερό και σε κάθε περίπτωση μπορεί να μεταβληθεί προς τα πάνω ή προς τα κάτω.

Η ίδια η διαδικασία υπολογισμού δεν είναι στην πραγματικότητα ιδιαίτερα δύσκολη, εάν φροντίσετε εκ των προτέρων να έχετε όλες τις πληροφορίες σχετικά με την πώληση των προϊόντων και τον φορολογικό συντελεστή που εφαρμόζει η εταιρεία. Πολλά εξαρτώνται από το είδος της δραστηριότητας της εταιρείας, συμπεριλαμβανομένου του ποσού του ΦΠΑ. Επομένως, πριν τον υπολογισμό του πληρωτέου ΦΠΑ, ακολουθεί - δεδουλευμένα και εκπτώσεις.

Πολλά εξαρτώνται από την επιλογή του φορολογικού συντελεστή: όχι μόνο η δυνατότητα πραγματοποίησης ορισμένων τύπων πράξεων, αλλά και το ποσό του φόρου. Το «τυπικό» ποσοστό είναι 18%, μπορεί να εφαρμοστεί από οποιαδήποτε εταιρεία. Επιπλέον, υπάρχουν (χρησιμοποιούνται μόνο για ορισμένους τύπους αγαθών) και συντελεστές 0% (για εξαγωγικές εργασίες).

συντελεστής ΦΠΑ 0%:

• Πώληση προϊόντων στο εξωτερικό.
• Υλοποίηση σειράς υπηρεσιών που σχετίζονται με τις διεθνείς μεταφορές.
• Η προμήθεια πετρελαίου με χρήση μεταφορών, όπως αγωγός.
• Παροχή υπηρεσιών ή προϊόντων που ορίζονται στο άρθρο 164 του Κώδικα Φορολογίας.

Όπου ισχύει 10%.:

• Μια σειρά από είδη διατροφής. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει επίσης τρόφιμα όπως το κρέας και το ψωμί.
• Παιδικά είδη. Αυτά περιλαμβάνουν ειδικά έπιπλα και αξεσουάρ κρεβατοκάμαρας, χαρτικά.
• Βιβλία, περιοδικά και άλλα είδη έντυπων προϊόντων.
• Άλλα προϊόντα που αναφέρονται στο άρθρο 164 δεύτερη παράγραφος.

Για άλλους τύπους προϊόντων που προορίζονται ποσοστό 18%..

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό

Πριν τον υπολογισμό του πληρωτέου ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, θα πρέπει να μάθετε, χρησιμοποιώντας τον φορολογικό κωδικό, σε ποιο ποσοστό ανήκουν τα αγαθά που πωλούνται από την εταιρεία. Όταν διευκρινιστεί ο συντελεστής, θα πρέπει να υπολογιστεί το ποσό του φόρου. Το συνολικό ποσό είναι το κόστος των προϊόντων που χρησιμοποιούνται στην πώληση. Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι εάν τα προϊόντα που πωλούνται είναι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, τότε πρέπει να ληφθούν υπόψη και αυτά.

Ως ημερομηνία διακανονισμού, μπορείτε να επιλέξετε την ημέρα που έγινε η αποστολή των προϊόντων ή την ημερομηνία λήψης του κέρδους από την πώλησή του ή την παραλαβή της προπληρωμής. Το τελευταίο στοιχείο στον υπολογισμό του φόρου είναι ο ίδιος ο τύπος για τον σωστό υπολογισμό του. Στην πραγματικότητα, είναι αρκετά απλό: το ποσό του φόρου είναι ίσο με το κόστος των προϊόντων και τον εκτιμώμενο συντελεστή.

Ως πείραμα, μπορείτε να φανταστείτε την εφαρμογή της παιδικής τροφής:

Ο υπολογισμός του καταβλητέου ΦΠΑ στον προϋπολογισμό θα μοιάζει περίπου με αυτό: 12.000 * 10% θα ισούται με 1.200 ρούβλια φόρου. Εάν τα φάρμακα χρησιμοποιούνται ως παράδειγμα, τότε σε αυτήν την περίπτωση ο υπολογισμός του φόρου θα είναι ο εξής: 12.000 * 0% θα ισούται με μηδενικό φόρο. Δηλαδή για αυτό το είδος προϊόντος δεν επιβάλλεται φόρος.

Αλλά εάν, για παράδειγμα, μια εταιρεία πουλά καφέ, τότε σε αυτήν την κατάσταση ο φορολογικός συντελεστής θα είναι ο υψηλότερος - 18%.

Σύμφωνα με το εφαρμοζόμενο καθεστώς, το ποσό του φόρου θα είναι ίσο με 12.000 * 18%, συνολικά, ο οργανισμός θα πρέπει να πληρώσει φόρο 2.160 ρούβλια. Κατά τους υπολογισμούς, η προκύπτουσα αξία εισάγεται αναγκαστικά στο τιμολόγιο, το οποίο στη συνέχεια μεταφέρεται σε άλλο άτομο (πελάτη, αγοραστή).

Πώς υπολογίζεται ο ΦΠΑ «στα δάχτυλα» μπορείτε να δείτε σε αυτό το βίντεο:

Διακανονισμός σε νόμισμα

Αξίζει να αναφερθεί ένα άλλο σημαντικό σημείο σχετικά με την πώληση προϊόντων σε ξένο νόμισμα. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι επιτακτική ανάγκη να κάνετε κρατήσεις ή να προσθέσετε το ισοδύναμο του ρουβλίου που αντιστοιχεί στη συναλλαγματική ισοτιμία της Κεντρικής Τράπεζας εκείνη τη στιγμή. Για να υπολογιστεί σωστά ο φόρος, θα πρέπει να εφαρμοστούν δύο ποσά. Ένα από αυτά είναι το ποσό της προπληρωμής, το οποίο μεταφέρθηκε κατά τη διαδικασία αποστολής των προϊόντων. Το δεύτερο είναι το ποσό που καταβάλλεται για το προϊόν.

Ο λόγος για την ανάγκη μιας τέτοιας διαδικασίας είναι η ιδιαιτερότητα της προστιθέμενης αξίας. Το θέμα είναι ότι μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο σε νόμισμα ρούβλι.

Τι να προσέξεις

Για να αποφύγετε ενοχλητικά λάθη, θα πρέπει να εφαρμόζονται μερικοί απλοί κανόνες κατά τον υπολογισμό του φόρου:

• Κατά τη διαδικασία συμπλήρωσης τιμολογίου, πρέπει να προσέξετε το ποσό του φόρου, ώστε να μην υπάρξει υπερπληρωμή. Ένα τέτοιο σφάλμα στη συνέχεια θα αποτελέσει εμπόδιο για την πληρωμή του φόρου σε δόσεις και εντός της χρονικής περιόδου που έχει διατεθεί, ο οργανισμός θα πρέπει να πληρώσει αμέσως πλήρως τον ΦΠΑ.
• Δεν πρέπει να ξεχνάμε το γεγονός ότι αυτός ο φόρος είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού που εισπράχθηκε από αυτό που πρέπει να καταβληθεί στο κράτος για τα προϊόντα που πωλήθηκαν και αυτού που καταβλήθηκε κατά την αγορά του.

Ανεξάρτητα από το είδος του προϊόντος που παρέχει η εταιρεία, η διαδικασία πληρωμής ΦΠΑ είναι η ίδια για όλους. Κάθε εταιρεία είναι υποχρεωμένη να υπολογίσει το ποσό του πληρωτέου φόρου σε μια συγκεκριμένη περίοδο. Αφού συμπληρώσετε τη δήλωση και υποβάλετε μέχρι τον επόμενο μήνα, πρέπει να πληρώσετε τον φόρο, χωρισμένο σε τρία μέρη. Η πληρωμή τους πραγματοποιείται κατά τη διάρκεια κάθε επόμενου μήνα του νέου τριμήνου.