ÁFA számítás megvannak a maga árnyalatai, amelyek miatt ezt az adót sokan nagyon nehezen kiszámíthatónak tartják. Az adóhatóságnál történő regisztráció után a vállalkozók szembesülnek orosz rendszer adózás.

Először is, a különböző típusú tevékenységeket különböző adókulccsal kell megadni. Másodszor, annak kiszámítása és a megtérülés lehetősége egyaránt hozzájárulhat jelentős pénzmegtakarításhoz, és nem kellően hozzáértő megközelítéssel pénzügyi problémákhoz vezethet.

Kinek kell áfát számolnia?

Szükségesség számítsa ki az áfát egy termék vagy szolgáltatás magasabb áron történő értékesítése, valamint a korábbi és az új költség különbözetéből, azaz a bevétel és a termék megvásárlására fordított összeg különbözetéből származó bevétel megszerzése után keletkezik. BAN BEN ez az eset lehet összetettebb termék létrehozása vagy egyszerű viszonteladás.

Mindenekelőtt az áfa-fizetési kötelezettség az általános rendszer szerint adóztatott szervezeteket és egyéni vállalkozókat terheli. Az ilyen cégek negyedévente nyújtanak be áfabevallást elektronikus formában. Ezen felül ÁFA-t kell fizetni:

Az Orosz Föderáció területére árukat importáló szervezetek;

ÁFA számlát kiállító adóalanyok;

Közös tevékenységekre és vagyonkezelésre vonatkozó megállapodások alapján működő szervezetek;

És az adófizetők néhány más csoportja is.

Az egyéni vállalkozók és a speciális adórendszerben működő szervezetek mentesülnek az áfa alól.

ÁFA számítási algoritmus.

VAL VEL ÁFA számítási eljárás megtalálható az Orosz Föderáció adótörvényében. Az adószám tartalmazza az áfakulcs értékét is (lehet 0% vagy 10%, de az alapértelmezés szerint alkalmazott 18%-os kulcsról lesz szó).

Az áfa kiszámításának legegyszerűbb módja egy speciális online számológép vagy valamelyik könyvelőprogram. És mégis, minden vállalkozónak képesnek kell lennie az áfa képletekkel történő kiszámítására.

2. Az áfás összegből a kapott számot levonva megtudjuk az áfa nélküli összeget.

3. Az áfa kiszámításához az áfa nélküli árat meg kell szorozni 0,18-cal (hogy megkapjuk az áfa összegét), és hozzá kell adni az áfa nélküli árat az eredményhez.

Példák ÁFA számításra.

Hogy részletesen megértsük, hogyan kell kiszámítani az áfát, hasznos lesz néhány példát hozni:

Tegyük fel, hogy Ön cipőket árul egy kiskereskedelmi üzletben. Ön 10 000 rubelt adott a cipők nagykereskedelmi szállítójának. 50 pár cipőért egy cipő 200 rubelbe kerül. Ez az összeg már tartalmazza a nagykereskedelmi szállító által fizetett 18%-os áfát.

200 X 18 / 118 = 30,50 (r.) – ez az Ön által fizetett áfa.

200 - 30,50 = 169,5 (r.) - egy pár cipő ára áfa nélkül.

169,5 * 50 \u003d 8475 (r.) - egy tétel cipő ára áfa nélkül.

10000 - 8475 \u003d 1525 (r.) - a teljes tétel ÁFA összege.

Már csak az áfát tartalmazó cipővásárlást kell az adóhivatal felé igazolni: ehhez csekk, számla vagy áfát tartalmazó számla megfelelő.

A késztermékek árának kialakításakor a vásárolt árukból le kell vonni az áfát, majd ezt a 18%-os adót be kell számítani a végső bekerülési értékbe, hogy a potenciális fogyasztót terheljék.

Tegyük fel, hogy 25 000 rubelért adtad el. az a tétel cipő, amelyet 10 000 rubelért vásároltak. Az áfa összege itt akkor számítható ki, ha a teljes hozzáadott érték 15 000 rubel, 118% vagy 1,18. Ekkor az ÁFA a következőképpen számítható ki:

1. 15000 / 1,18 = 12712 (r.)

2. 15000-12712=2288 (r.) - ÁFA

Az áfa helyes számítása Megmenti Önt az adóhatóságokkal kapcsolatos problémáktól és pénzt takarít meg.

ÁFA számítás

Az áfa-visszatérítés zavaros esetei konkrét példákon

ÁFA levonás áfa nem fizető számláján: a Pénzügyminisztérium ellene, a bíróságok mellett

A Pénzügyminisztérium felvázolta, mikor kell visszaállítani az áfát, és mikor nem

ÁFA számítás

Az áfa képlete

ÁFA = Adóalap * ÁFA kulcs

Hogyan számítsuk ki az áfát különböző kulcsok mellett

Néha egy cég egyidejűleg vesz részt különféle típusok különböző adókulccsal adóztatott tevékenységek. Ezután az egyes kulcsokkal adóztatott ügyleteket külön kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153. cikkének 4. bekezdése, 1. pont). És az áfa kiszámításának képlete így fog kinézni:

ÁFA = (1. adóalap x 1. kulcs) + (2. adóalap x 2. kulcs)

Először is külön-külön határozzuk meg az adóalapot a különböző kulccsal adóztatott ügylettípusonként. Szorozzuk meg a megfelelő adókulccsal. Az így kapott áfaalapokat egyszerűen össze kell adni.

Példa az áfa kiszámítására különböző kulcsok alá tartozó ügyletek esetében.

Tegyük fel, hogy a „Meridian” cég 2016 első negyedévében 800 000 rubel értékben értékesített gyógyászati ​​termékeket. Náluk az áfa mértéke 10%.

Ugyanakkor az áruk egy része nem esik a kedvezményes kulcs alá, és 18%-kal adózik. 500 000 rubelért szállították.

A 2016. I. negyedévi eredmények szerint a társaság 170 000 rubelt fizet be a költségvetésbe. (800 000 rubel * 10% + 500 000 rubel * 18% = 80 000 rubel + 90 000 rubel)

ÁFA számítás mértéke

Jelenleg hat áfakulcs létezik. Három kulcs, 0, 10 és 18% a fő. És két kulcs: 10/110 és 18/118 elszámolási árfolyam (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke). És külön 15,25% -os kulcs, amelyet ingatlankomplexum eladásakor alkalmaznak.

Hogyan határozható meg az áfa-számítás adóalapja

Az adóalapot az egyes negyedévek eredményei alapján határozzák meg. A negyedév eredményei szerint az áfa teljes összegét a bekezdésekben meghatározott műveletekhez viszonyítva számítják ki. 1 - 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke, nevezetesen:

• áruk (építési munkák, szolgáltatások) és tulajdonjogok értékesítése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikk, 1. cikk);
• áruk átruházása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját szükségletekre (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 2. szakasza, 1. pont);
• építési és szerelési munkák elvégzése saját fogyasztásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakaszának 1. szakasza, 146. cikk).

Ezenkívül figyelembe kell vennie minden olyan változást, amely növeli vagy csökkenti az adóalapot egy adott adózási időszakban (az Orosz Föderáció adótörvényének 166. cikkének 4. szakasza).

Szintén az adóalap meghatározásakor figyelembe kell venni az Art. (1) bekezdésében felsorolt ​​bevételeket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.

És mégis, ha az adózási időszakban a felek megállapodást (vagy más elsődleges dokumentumot) kötöttek a szállított (átruházott) áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) költségének növekedéséről, beleértve az árváltozást is. vagy mennyiség (volumen), ezt a költségnövekedést figyelembe veszik az eladó adóalapjában erre az adózási időszakra (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. cikkelye, 154. cikke, 10. cikkelye, 172. cikke).

Nem kell módosítani az adóalapot, ha az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) (hagyományos mértékegységben) kifejezett költségnövekedése a rubelben történő utólagos fizetéskor bekövetkezett összegkülönbségek miatt következett be.

Ebben a helyzetben az áfa adóalapját rubelben határozzák meg a szállítás napján érvényes árfolyamon, és a későbbiekben nem változik. Az összeg ebből eredő pozitív különbözetét a nem működési bevétel részeként veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 153. cikkének 4. cikkelye).

Hogyan kell kiszámítani a fizetendő áfát

A költségvetésbe befizetendő áfa kiszámításakor figyelembe veszik az „input” ÁFA összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikkének 1. szakasza). Valamint az áfát, ami visszaigényelhető.

Kiderül, hogy a következő algoritmus az áfa kiszámításához:

1. Határozza meg a felszámítandó adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 166. cikke).

2. Határozza meg a teljes összeget adólevonások, amelyet ezen adózási időszak végén jogosult alkalmazni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171., 172. cikke).

3. Határozza meg az adó teljes összege és az adólevonások összege közötti különbséget! Ennek eredményeként a költségvetésbe fizetendő áfa összegét a következő képlet alapján számítják ki:

Vegye figyelembe, hogy az Ön által az áruk Orosz Föderációba történő behozatalakor fizetett áfa nem növeli a fizetendő adó összegét. Ugyanakkor az import héa általános módon levonható (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 2. szakasza).

A befolyt áfa összegét legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. Ehhez használjon kényelmes mintát amely a honlapunkon található.

Hogyan kell kiszámítani az áfát, ha a szervezet adóügynök

A költségvetésbe fizetendő adó teljes összegének meghatározásakor nem szükséges figyelembe venni a szervezet által az adóügynöki feladatok ellátása során felhalmozott áfa összegeit. A szervezetnek jelentést kell tennie ezekről az összegekről, és külön át kell utalnia azokat a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza, 166. cikk és 4. cikk, 161. cikk). Bizonyos helyzetekben az adóügynöki feladatok ellátása során befizetett áfa összegét a szervezet levonhatja. Például áfa-köteles tevékenységben való felhasználásra szánt alkotások (szolgáltatások) külföldi szervezetektől történő vásárlásakor.

Hogyan kell kiszámítani az áfalevonás összegét

Az adólevonás az az összeg, amellyel csökkentheti az áruk, építési beruházások, szolgáltatások vagy tulajdonjogok értékesítése után felhalmozott áfát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 166. cikke és 1. szakasza, 171. cikke).

A levonást csak azok a szervezetek, vállalkozók vehetik igénybe, akik az általános adót alkalmazzák, és nem mentesülnek az áfa fizetési kötelezettségei alól. Egyéb esetekben az előzetesen felszámított áfa nem vonható le. Az ilyen összegek beszámíthatók a vásárolt áruk, építési beruházások, szolgáltatások és tulajdonjogok költségébe, vagy külön figyelembe vehetők a költségek között (170. cikk (2) bekezdés, 346.16. cikk (1) bekezdésének 8. albekezdése, cikk (2) bekezdésének 8. albekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5.

Az adóösszegeket le kell vonni, amelyek különösen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 2. szakasza):

• beszállítókkal (előadóművészekkel, vállalkozókkal) mutatták be áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok vásárlásakor az Orosz Föderáció területén;
• Ön fizetett, amikor árukat importált Oroszország területére (a joghatósága alá tartozó egyéb területekre) a belföldi fogyasztásra, ideiglenes behozatalra és a vámterületen kívüli feldolgozásra vonatkozó eljárások során.
• fizetett, amikor olyan árukat importált Oroszországba, amelyeket vámkezelés nélkül szállítanak át a vámhatáron.

Ahhoz azonban, hogy az előzetesen felszámított adó összegét be lehessen vonni az adólevonásokba, számos feltételnek kell megfelelnie (az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének 2. szakasza, 172. cikkének 1. szakasza):

1. ÁFA-köteles ügyletekhez Ön által megszerzett áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok

2. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok tőkésítésre kerülnek (elszámolásra átveszik).

A lízingelt ingatlanokkal kapcsolatban ugyanakkor a főosztály úgy véli, hogy a tulajdonjog hiánya nem akadályozza meg a lízingdíj levonását (2010.04.08. 03-07-11/92. sz. levél). ).

3. Rendelkezik megfelelően kiállított szállítói számlával és a vonatkozó forrásdokumentumokkal.

4. A szállító által benyújtott áfa. A szállító az áruk, építési beruházások, szolgáltatások vagy vagyoni értékű jogok eladásakor az áron felül köteles bemutatni a megfelelő összegű áfát fizetésre. A megvalósításhoz kapcsolódó szerződésben, számlában és elsődleges dokumentumokban tükröződik. Ha a szállító a bizonylatokban sehol nem jelölte ki az áfa összegét, akkor azt önkényesen nem lehet kiszámítani és levonni. Ugyanez vonatkozik az eladók által a külföldön érvényes szabályok alapján felszámított adókra is. Ezeket az összegeket nem lehet levonni. Végül is nem fognak az orosz költségvetésbe menni. Van azonban kivétel ez alól a szabály alól. Bizonyos esetekben a vevőnek adóügynöki kötelezettségeket kell teljesítenie. Ezután magának a vevőnek kell kiszámolnia és be kell fizetnie az áfát a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 1. pontja és 171. cikkének 2. szakasza, 2005. 10. 18-i levél 10. bekezdése, 03-4- 03/1800/31).

Így annak az adózási időszaknak az eredménye szerint, amelyben az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat), vagyoni jogokat Ön nyilvántartásba veszi, és a szállítótól a számlát megkapta, joga van levonni az „input” adó összegét. Természetesen, ha ezeket az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) kívánja felhasználni, az áfaköteles ügyletekre vonatkozó tulajdonjogok.

Az árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért, tulajdonjogokért) történő fizetés ténye nem számít a levonás alkalmazásánál. Vagyis akkor is levonhatja az adót, ha nem történt elszámolás a szállítóval, és tartozás van a számláján (lásd még az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.06.21.-i leveleit, 03-07-11 / 23503)

Által Általános szabály egy szervezet bemutathatja az áfát a költségvetésből történő visszatérítésre abban a negyedévben, amikor a levonás minden egyéb kötelező feltétele teljesült (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 1. szakasza). Például az adóköteles ügyletekre szánt árukat a szervezet 2015. április 1-jén (2. negyedév) vette fel. A számla pedig ezekre az árukra a kiosztott áfa összegével 2015. március 31-én (I. negyedév) megérkezett. Ebben az esetben a levonás utolsó feltétele (áru elszámolásra történő átvétele) csak a második negyedévben teljesül. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek a bemutatott áfa összegének levonásáról legkorábban a II. Ez alól a szabály alól kivételt képez a fordított helyzet, amikor az árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) már figyelembe vették, és az ezekről szóló számlát a szervezet még nem kapta meg. Ebben az esetben a vevő (megrendelő) abban a negyedévben veheti igénybe a levonást, amikor a kapott eszközöket jóváírták. De egy feltétellel: ha a számla az erre a negyedévre vonatkozó nyilatkozat benyújtási határideje előtt érkezett meg a szervezethez. Például egy gazdálkodó egység 2015. március 30-án kötötte meg az adóköteles ügyletekben való felhasználásra szánt árukat. A számla pedig ezekre az árukra kiosztott áfa összeggel 2015. április 24-én megérkezett. Ebben az esetben a szervezet bejelentheti a bemutatott áfa levonását a 2015. első negyedévére vonatkozó nyilatkozatban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (2) bekezdése, 1.1. pont).

Levonási jogát az Orosz Föderáció területén vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok vagy az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre behozott áruk nyilvántartásba vételét követő három éven belül gyakorolhatja (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1.1.

Kérdése van? Szakértőink 24 órán belül segítenek Önnek! Szerezzen újat

ÁFA fizetés az egyik leg fontos feladatokat szervezetek vagy egyéni vállalkozók az OSNO-n. De ahhoz, hogy az időben történő fizetés valóban megfeleljen a megfelelő áfa összegének, meg kell tenni pontos számításokat. Az adó összege nem állandó, minden esetben felfelé vagy lefelé változhat.

Maga a számítási eljárás valójában nem különösebben nehéz, ha előre ügyel arra, hogy minden információ birtokában legyen a termékértékesítéssel és a cég által alkalmazott adókulccsal kapcsolatban. Sok múlik a cég tevékenységének típusán, beleértve az áfa összegét is. Ezért a fizetendő áfa kiszámítása előtt az következik - időbeli elhatárolások és levonások.

Sok múlik az adókulcs megválasztásán: nemcsak bizonyos típusú műveletek elvégzésének lehetősége, hanem az adó összege is. A "normál" kulcs 18%, ezt bármelyik cég alkalmazhatja. Ezen túlmenően (csak bizonyos árufajtáknál használatos) és 0%-os (exportműveleteknél) adómértékek.

ÁFA kulcs 0%:

• Termékek értékesítése külföldön.
• Számos nemzetközi fuvarozáshoz kapcsolódó szolgáltatás megvalósítása.
• Olajellátás szállítással, például csővezetékkel.
• Az adótörvény 164. cikkében meghatározott szolgáltatások vagy termékek nyújtása.

Ahol 10% vonatkozik:

• Számos élelmiszer. Ez a lista olyan élelmiszereket is tartalmaz, mint a hús és a kenyér.
• Gyermek áruk. Ide tartoznak a speciális hálószobabútorok és kiegészítők, írószerek.
• Könyvek, folyóiratok és egyéb nyomtatott termékek.
• A 164. cikk második bekezdésében felsorolt ​​egyéb áruk.

Más típusú árukhoz 18%-os arány.

Példa a költségvetésbe fizetendő áfa kiszámítására

A költségvetésbe fizetendő áfa kiszámítása előtt az adószám segítségével ki kell deríteni, hogy a társaság által értékesített áruk milyen százalékos kulcshoz tartoznak. A kulcs tisztázásakor ki kell számítani az adó összegét. A végösszeg az értékesítés során felhasznált termékek költsége. Érdemes megfontolni, hogy ha az eladott termékek jövedékiak, akkor azokat is figyelembe kell venni.

Elszámolási dátumként kiválaszthatja a termékek kiszállításának napját, illetve az értékesítésből származó nyereség beérkezésének vagy az előleg beérkezésének dátumát. Az adó kiszámításának utolsó eleme maga a képlet a helyes kiszámításához. Valójában ez nagyon egyszerű: az adó összege megegyezik a termékek költségével és a becsült mértékkel.

Kísérletként elképzelheti a bébiétel megvalósítását:

A költségvetésbe fizetendő áfa kiszámítása körülbelül így fog kinézni: 12 000 * 10% 1200 rubel adónak felel meg. Ha példaként a gyógyszereket használjuk, akkor ebben az esetben az adószámítás a következőképpen alakul: 12 000 * 0% nulla adót jelent. Vagyis az ilyen típusú termékek után nem számítanak fel adót.

De ha például egy cég kávét ad el, akkor ebben a helyzetben az adókulcs a legmagasabb - 18%.

Az alkalmazott rendszer szerint az adó összege 12 000 * 18%, összesen 2160 rubel adót kell fizetnie a szervezetnek. A számítások során az így kapott érték szükségszerűen bekerül a számlába, amelyet ezt követően egy másik személyre (vevő, vevő) utalnak át.

Ebben a videóban megtekintheti, hogyan számítják ki az áfát "az ujjakon":

Elszámolás pénznemben

Érdemes megemlíteni még egy fontos pontot a termékek devizában történő értékesítésével kapcsolatban. Ebben a helyzetben feltétlenül le kell vonni vagy hozzáadni a jegybanki akkori árfolyamnak megfelelő rubelt. Az adó helyes kiszámításához két összeget kell alkalmazni. Az egyik az előleg összege, amelyet a termékszállítási eljárás során utaltak át. A második a termékért fizetett összeg.

Az ilyen eljárás szükségességének oka az értéknövelés sajátossága. A helyzet az, hogy csak rubel valutában lehet végrehajtani.

Mire kell figyelni

A bosszantó hibák elkerülése érdekében az adó kiszámításakor néhány egyszerű szabályt kell alkalmazni:

• A számlakiállítás során ügyelni kell az adó összegére, hogy ne legyen túlfizetés. Egy ilyen hiba a későbbiekben az adó részletfizetésének akadályává válik, és a szervezetnek a megadott időn belül azonnal teljes egészében meg kell fizetnie az áfát.
• Nem szabad megfeledkezni arról sem, hogy ez az adó az eladott termékek után az államnak fizetendő összeg és a vásárláskor fizetett összeg különbözete.

Függetlenül attól, hogy a cég milyen típusú terméket biztosít, az áfa fizetési eljárás mindenki számára azonos. Minden társaság köteles kiszámítani az adott időszakban fizetendő adó összegét. A bevallás kitöltése és a következő hónapig történő benyújtása után az adót három részre osztva kell megfizetnie. Fizetésükre az új negyedév minden következő hónapjában kerül sor.