obračun DDV ima svoje nianse, zaradi katerih mnogi menijo, da je ta davek zelo težko izračunati. Po prijavi pri davčnem organu se podjetniki soočajo ruski sistem obdavčenje.

Prvič, različne vrste dejavnosti so obdavčene po različnih stopnjah. Drugič, njegov izračun in možnost vračila lahko pomagata znatno prihraniti denar in povzročita finančne težave z nezadostno kompetentnim pristopom.

Kdo mora obračunati DDV?

Nujnost izračunati DDV nastane po prodaji izdelka ali storitve po višji ceni in prejemu dohodka iz razlike med prejšnjimi stroški in novimi, to je razlika med izkupičkom in zneskom, porabljenim za nakup tega izdelka. IN ta primer lahko je izdelava kompleksnejšega izdelka ali preprosta preprodaja.

Prvič, obveznost plačila DDV pade na organizacije in samostojne podjetnike, obdavčene po splošnem sistemu. Takšna podjetja oddajajo trimesečne obračune DDV v elektronski obliki. Poleg tega je treba DDV plačati:

Organizacije, ki uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije;

Davčni zavezanci, ki izstavljajo račune z DDV;

Organizacije, ki delujejo na podlagi sporazumov o skupnih dejavnostih in skrbniškem upravljanju premoženja;

In tudi nekatere druge skupine zavezancev.

Samostojni podjetniki in organizacije, ki delujejo v posebnih davčnih režimih, so oproščeni plačila DDV.

Algoritem za izračun DDV.

Z Postopek obračuna DDV najdete v davčnem zakoniku Ruske federacije. Davčna številka vsebuje tudi vrednost stopnje DDV (lahko je 0 % ali 10 %, vendar bomo govorili o privzeti stopnji 18 %).

Najlažji način za izračun DDV je uporaba posebnega spletni kalkulator ali enega od računovodskih programov. Pa vendar bi moral vsak podjetnik znati izračunati DDV po formulah.

2. Če od zneska z DDV odštejemo prejeto številko, dobimo znesek brez DDV.

3. Za izračun DDV morate ceno brez DDV pomnožiti z 0,18 (da dobite znesek DDV) in rezultatu prišteti ceno brez DDV.

Primeri obračuna DDV.

Da bi razumeli podrobnosti, kako izračunati DDV, bo koristno navesti nekaj primerov:

Recimo, da prodajate čevlje v maloprodajni trgovini. Veleprodajnemu dobavitelju čevljev ste dali 10.000 rubljev. za 50 parov čevljev en čevelj stane 200 rubljev. Ta znesek že vključuje 18% DDV, ki ga plača veleprodajni dobavitelj.

200 X 18 / 118 = 30,50 (r.) - to je DDV, ki ste ga plačali.

200 - 30,50 = 169,5 (r.) - stroški para čevljev brez DDV.

169,5 * 50 \u003d 8475 (r.) - stroški serije čevljev brez DDV.

10000 - 8475 \u003d 1525 (r.) - znesek DDV za celotno serijo.

Davčnemu uradu je treba le dokazati nakup čevljev z vključenim DDV v njihovo ceno: za to je primeren ček, račun ali račun z vključenim DDV.

Pri oblikovanju cene končnih izdelkov je treba od kupljenega blaga odšteti DDV in nato ta 18-odstotni davek vključiti v njegovo končno ceno, da bi te stroške naložili potencialnemu potrošniku.

Recimo, da ste prodali za 25.000 rubljev. tista serija čevljev, ki je bila kupljena za 10.000 rubljev. Znesek DDV tukaj je mogoče izračunati, če je celotna dodana vrednost 15.000 rubljev, vzeta kot 118% ali 1,18. Potem se lahko DDV izračuna na naslednji način:

1. 15000 / 1,18 = 12712 (r.)

2. 15000-12712=2288 (r.) - DDV

Pravilen obračun DDV Rešilo vas bo težav z davčnimi organi in prihranilo denar.

obračun DDV

Zmedeni primeri vračila DDV na konkretnih primerih

Odbitek DDV na računu DDV nezavezanca: finančno ministrstvo proti, sodišča za

Ministrstvo za finance je pojasnilo, kdaj je DDV treba obnoviti in kdaj ni

obračun DDV

Formula za DDV

DDV = davčna osnova * stopnja DDV

Kako izračunati DDV po različnih stopnjah

Včasih je istočasno angažirano podjetje različne vrste dejavnosti, ki so obdavčene po različnih stopnjah. Nato je treba transakcije, obdavčene po vsaki stopnji, upoštevati ločeno (4. odstavek, 1. člen, 153. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). In formula za izračun DDV bo videti takole:

DDV = (davčna osnova št. 1 x stopnja št. 1) + (davčna osnova št. 2 x stopnja št. 2)

Najprej ugotavljamo davčno osnovo posebej za vsako vrsto transakcij, obdavčenih po različnih stopnjah. Pomnožite z ustrezno davčno stopnjo. Dobljene osnove za DDV se preprosto seštejejo.

Primer obračuna DDV za transakcije, za katere veljajo različne stopnje.

Predpostavimo, da je podjetje "Meridian" v 1. četrtletju 2016 prodalo medicinske izdelke v višini 800.000 rubljev. Zanje je stopnja DDV 10 %.

Hkrati del blaga ne spada pod preferencialno stopnjo in je obdavčen po 18%. Poslali so jih za 500.000 rubljev.

Glede na rezultate prvega četrtletja 2016 bo družba v proračun plačala 170.000 rubljev. (800.000 rubljev * 10% + 500.000 rubljev * 18% = 80.000 rubljev + 90.000 rubljev)

Stopnja za obračun DDV

Trenutno obstaja šest stopenj DDV. Glavne so tri stopnje v višini 0, 10 in 18%. In dve stopnji 10/110 in 18/118 sta poravnalni stopnji (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). In ločena stopnja 15,25%, ki se uporablja pri prodaji nepremičninskega kompleksa.

Kako ugotoviti davčno osnovo za obračun DDV

Davčna osnova se ugotavlja glede na rezultate posameznega četrtletja. Glede na rezultate četrtletja se izračuna skupni znesek DDV glede na operacije, ki so predvidene v odstavkih. 1 - 3 str., 1 umetnost. 146 davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:

• prodaja blaga (dela, storitev) in lastninskih pravic (1. člen 1. člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• prenos blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev) za lastne potrebe (2. odstavek 1. člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• izvajanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo (odstavek 3, odstavek 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega je treba upoštevati vse spremembe, ki povečujejo ali zmanjšujejo davčno osnovo v določenem davčnem obdobju (4. člen 166. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prav tako je treba pri ugotavljanju davčne osnove upoštevati prejemke, navedene v 1. odstavku 1. 162 davčnega zakonika Ruske federacije.

In vendar, če so v davčnem obdobju stranke sestavile pogodbo (ali drug primarni dokument) o povečanju stroškov odpremljenega (prenesenega) blaga (dela, storitev, lastninskih pravic), tudi zaradi spremembe njihove cene ali količino (obseg), se to povečanje stroškov upošteva v davčni osnovi prodajalca za to davčno obdobje (10. člen 154. člena, 10. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčne osnove ni treba prilagoditi, če je do povečanja stroškov blaga (del, storitev, lastninskih pravic), izraženih v (konvencionalnih enotah), prišlo zaradi nastanka razlik v znesku pri naknadnem plačilu v rubljih.

V tem primeru se davčna osnova za DDV določi v rubljih po menjalnem tečaju na dan odpreme in se pozneje ne spremeni. Nastala pozitivna razlika v znesku se upošteva kot del neposlovnega dohodka (4. člen 153. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako izračunati plačilo DDV

Pri izračunu DDV, ki ga je treba plačati v proračun, se upošteva znesek "vhodnega" DDV (1. člen 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pa tudi DDV, ki je predmet vračila.

Izkazalo se je naslednji algoritem za izračun DDV:

1. Določite znesek davka, ki ga je treba zaračunati (166. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

2. Določite skupni znesek davčne olajšave, ki ga imate pravico uporabiti ob koncu tega davčnega obdobja (člena 171, 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

3. Poiščite razliko med skupnim zneskom davka in zneskom davčnih olajšav. Posledično se znesek DDV, ki se plača v proračun, izračuna po formuli:

Upoštevajte, da DDV, ki ga plačate pri uvozu blaga v Rusko federacijo, ne poveča zneska davka, ki ga je treba plačati. Hkrati se uvozni DDV lahko odbije na splošen način (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek prejetega DDV je treba nakazati v proračun najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. Če želite to narediti, uporabite priročen vzorec ki je na naši spletni strani.

Kako izračunati DDV, če je organizacija davčni zastopnik

Pri določanju skupnega zneska davka, ki se plača v proračun, ni treba upoštevati zneskov DDV, ki jih je organizacija obračunala pri opravljanju nalog davčnega zastopnika. Organizacija mora o teh zneskih poročati in jih ločeno nakazati v proračun (3. člen 166. člena in 4. člen 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V nekaterih primerih lahko organizacija odbije znesek DDV, plačan pri opravljanju nalog davčnega zastopnika. Na primer pri nakupu del (storitev) od tujih organizacij, namenjenih za uporabo v dejavnostih, ki so predmet DDV.

Kako izračunati znesek odbitka DDV

Davčna olajšava je znesek, za katerega lahko zmanjšate DDV, obračunan pri prodaji blaga, del, storitev ali lastninskih pravic (166. člen in 1. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Olajšavo bodo lahko koristile le tiste organizacije in podjetniki, ki uveljavljajo splošni davek in niso oproščeni obveznosti plačila DDV. V drugih primerih vstopnega DDV ni mogoče odbiti. Takšne zneske je dovoljeno vključiti v stroške kupljenega blaga, del, storitev in premoženjskih pravic ali jih upoštevati ločeno v odhodkih (2. odstavek 170. člena, 8. pododstavek 1. odstavka 346.16. člena, 8. pododstavek 2. 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zneski davka so predmet odbitkov, ki zlasti (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

• so vam bili predstavljeni dobavitelji (izvajalci, izvajalci) pri nakupu blaga (dela, storitev), lastninske pravice na ozemlju Ruske federacije;
• ste plačali pri uvozu blaga na ozemlje Rusije (druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo) v postopkih za sprostitev za domačo porabo, začasni uvoz in predelavo zunaj carinskega območja.
• ste plačali pri uvozu blaga v Rusijo, ki se premika čez njeno carinsko mejo brez carinjenja.

Vendar pa morate za vključitev zneskov vstopnega davka v sestavo davčnih olajšav izpolnjevati številne pogoje (2. odstavek 171. člena, 1. odstavek 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Blago (dela, storitve), premoženjske pravice, ki ste jih pridobili za transakcije, ki so predmet DDV

2. Blago (dela, storitve), lastninske pravice so kapitalizirane (sprejete v računovodstvo).

Hkrati v zvezi z najetim premoženjem oddelek meni, da dejstvo, da ni lastništva le-tega, ne preprečuje prejema odbitka za lizing (dopis št. 03-07-11/92 z dne 08.04.2010). ).

3. Imate pravilno izdan račun dobavitelja in ustrezne izvorne dokumente.

4. DDV, ki ga je predložil dobavitelj. Dobavitelj je pri prodaji blaga, gradenj, storitev ali premoženjskih pravic poleg njihove cene dolžan izkazati za plačilo tudi pripadajoči znesek DDV. Odraža se v pogodbi, računu in primarnih dokumentih, povezanih z izvedbo. Če dobavitelj v dokumentih nikjer ni razporedil zneska DDV, ga ni mogoče poljubno obračunati in sprejeti v odbitek. Enako velja za davke, ki jih zaračunavajo prodajalci po predpisih, ki veljajo v tujini. Teh zneskov ni mogoče odšteti. Navsezadnje ne bodo šli v ruski proračun. Vendar pa obstaja izjema od tega pravila. V nekaterih primerih mora kupec izpolniti dolžnosti davčnega zastopnika. Potem mora kupec sam obračunati in plačati DDV v proračun (1. odstavek 168. člena in 2. odstavek 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 10. odstavek dopisa z dne 18. 10. 2005 št. 03-4- 03/1800/31).

Tako imate glede na rezultate davčnega obdobja, v katerem ste registrirali blago (dela, storitve), lastninske pravice in ste prejeli račun od dobavitelja, pravico do odbitka zneska "vhodnega" davka. Seveda, če nameravate uporabiti to blago (dela, storitve), lastninske pravice za transakcije, ki so predmet DDV.

Dejstvo plačila za blago (dela, storitve, lastninske pravice) ni pomembno za uporabo odbitka. To pomeni, da lahko odbijete davek, tudi če niste poravnali z dobaviteljem in imate na računu dolg (glejte tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 21.06.2013 št. 03-07-11 / 23503)

Avtor: splošno pravilo organizacija lahko predloži DDV za povračilo iz proračuna v četrtletju, ko so izpolnjeni vsi drugi obvezni pogoji za odbitek (1. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, blago, namenjeno za uporabo v obdavčljivih transakcijah, je organizacija vnesla 1. aprila 2015 (Q2). In račun z dodeljenim zneskom DDV za to blago je bil prejet 31.3.2015 (I četrtletje). V tem primeru je zadnji pogoj, potreben za odbitek (sprejem blaga v obračun), izpolnjen šele v drugem četrtletju. To pomeni, da ima organizacija pravico prijaviti odbitek zneska DDV, predstavljenega ne prej kot v izjavi za II četrtletje. Izjema od tega pravila je predvidena za obratno situacijo, ko je blago (dela, storitve) že upoštevano in organizacija še ni prejela računa zanje. V tem primeru lahko kupec (stranka) koristi odbitek v četrtletju, ko so bila prejeta sredstva knjižena. Vendar pod enim pogojem: če je organizacija prejela račun pred rokom za oddajo izjave za to četrtletje. Na primer, blago, namenjeno za uporabo v obdavčljivih transakcijah, je subjekt sklenil 30. marca 2015. In račun z dodeljenim zneskom DDV za to blago smo prejeli 24.4.2015. V tem primeru lahko organizacija prijavi odbitek predloženega zneska DDV v izjavi za 1. četrtletje 2015 (2. odstavek, 1.1. člen, 172. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pravico do odbitka lahko uveljavljate v treh letih po registraciji blaga (del, storitev), kupljenega na ozemlju Ruske federacije, lastninskih pravic ali blaga, uvoženega na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo (klavzula 1.1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Imate vprašanje? Naši strokovnjaki vam bodo pomagali v 24 urah! Get New

Plačilo DDV je eno izmed najbolj pomembne odgovornosti organizacije ali samostojni podjetniki na OSNO. A da bi pravočasno plačilo res ustrezalo pravilnemu znesku DDV, ga je treba opraviti natančni izračuni. Višina davka ni konstantna in se v vsakem primeru lahko spreminja navzgor ali navzdol.

Sam postopek izračuna pravzaprav ni posebno težak, če vnaprej poskrbite, da imate vse podatke o prodaji izdelkov in davčni stopnji, ki jo uporablja podjetje. Veliko je odvisno od vrste dejavnosti podjetja, vključno z višino DDV. Pred obračunom DDV torej sledi – časovne razmejitve.

Od izbire davčne stopnje je veliko odvisno: ne le možnost opravljanja določenih vrst operacij, ampak tudi višina davka. "Standardna" stopnja je 18%, uporablja jo lahko vsako podjetje. Poleg tega obstajajo (uporabljajo se samo za nekatere vrste blaga) in 0% stopnje (za izvozne operacije).

Stopnja DDV 0%:

• Prodaja izdelkov v tujini.
• Izvajanje številnih storitev povezanih z mednarodnim transportom.
• Dobava nafte z uporabo transporta, kot je cevovod.
• Opravljanje storitev ali izdelkov iz 164. člena davčnega zakonika.

Kjer velja 10 %:

• Številni prehrambeni izdelki. Ta seznam vključuje tudi živila, kot sta meso in kruh.
• Otroško blago. Sem spadajo posebno pohištvo in dodatki za spalnice, pisalne potrebščine.
• Knjige, revije in druge vrste tiskanih izdelkov.
• Drugo blago iz drugega odstavka 164. člena.

Za druge vrste blaga, namenjenega 18-odstotna stopnja.

Primer obračuna DDV, ki se plača v proračun

Pred izračunom DDV, ki se plača v proračun, bo treba z uporabo davčne številke ugotoviti, kateri odstotek pripada blago, ki ga prodaja podjetje. Ko je stopnja pojasnjena, je treba izračunati znesek davka. Skupni znesek je strošek izdelkov, uporabljenih pri prodaji. Upoštevati je treba, da če so prodani izdelki trošarinski, jih je treba upoštevati tudi.

Kot datum poravnave lahko izberete dan, ko je bila pošiljka izdelkov opravljena, ali datum prejema dobička od prodaje ali prejema predplačila. Zadnji element pri izračunu davka je sama formula za njegov pravilen izračun. Pravzaprav je zelo preprosto: znesek davka je enak stroškom izdelkov in ocenjeni stopnji.

Kot poskus si lahko predstavljate izvedbo otroške hrane:

Izračun DDV, ki se plača v proračun, bo izgledal približno takole: 12.000 * 10% bo enako 1.200 rubljev davka. Če se kot primer uporabijo zdravila, bo v tem primeru izračun davka naslednji: 12.000 * 0 % bo enako davku nič. To pomeni, da se za to vrsto izdelka davek ne zaračuna.

Če pa na primer podjetje prodaja kavo, bo v tem primeru davčna stopnja najvišja - 18%.

V skladu z uporabljeno shemo bo znesek davka enak 12.000 * 18%, skupaj bo morala organizacija plačati davek v višini 2.160 rubljev. Med izračuni se dobljena vrednost nujno vnese v račun, ki se nato prenese na drugo osebo (stranko, kupca).

Kako se DDV obračunava "na prste", si lahko ogledate v tem videu:

Poravnava v valuti

Omeniti velja še eno pomembno točko v zvezi s prodajo izdelkov v tuji valuti. V tem primeru je nujno treba odšteti ali dodati protivrednost v rublju, ki ustreza takratnemu menjalnemu tečaju centralne banke. Za pravilen izračun davka bo treba uporabiti dva zneska. Eden od njih je znesek predplačila, ki je bil nakazan med postopkom odpreme izdelkov. Drugi je znesek, plačan za izdelek.

Razlog za potrebo po takem postopku je posebnost dodajanja vrednosti. Dejstvo je, da se lahko izvaja samo v valuti rublja.

Na kaj je treba biti pozoren

Da bi se izognili nadležnim napakam, je pri izračunu davka treba upoštevati nekaj preprostih pravil:

• Med postopkom izpolnjevanja računa morate biti pozorni na višino davka, da ne pride do preplačila. Takšna napaka bo pozneje postala ovira za obročno plačilo davka, v dodeljenem roku pa bo morala organizacija takoj plačati DDV v celoti.
• Ne smemo pozabiti, da je ta davek razlika med zneskom, prejetim od tistega, ki ga je treba plačati državi za prodane izdelke, in tistim, ki je bil plačan ob nakupu.

Ne glede na to, katero vrsto izdelka ponuja podjetje, je postopek za plačilo DDV za vse enak. Vsako podjetje je dolžno izračunati znesek davka, ki ga mora plačati v določenem obdobju. Ko izpolnite napoved in jo oddate do naslednjega meseca, morate plačati davek, razdeljen na tri dele. Njihovo plačilo se izvede v vsakem naslednjem mesecu novega četrtletja.