การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มมีความแตกต่างของตัวเองเนื่องจากหลายคนถือว่าภาษีนี้เป็นเรื่องยากมากในการคำนวณ หลังจากลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีแล้วผู้ประกอบการต้องเผชิญ ระบบรัสเซียภาษีอากร

ประการแรก กิจกรรมประเภทต่างๆ จะถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน ประการที่สอง การคำนวณและความเป็นไปได้ของผลตอบแทนสามารถช่วยประหยัดเงินได้อย่างมากและนำไปสู่ปัญหาทางการเงินด้วยวิธีการที่มีความสามารถไม่เพียงพอ

ใครควรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ความจำเป็น คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นหลังจากการขายสินค้าหรือบริการในราคาที่สูงขึ้นและการรับรายได้จากส่วนต่างระหว่างต้นทุนเดิมกับต้นทุนใหม่ นั่นคือส่วนต่างระหว่างเงินที่ได้รับและจำนวนเงินที่ใช้ในการซื้อผลิตภัณฑ์นี้ ใน กรณีนี้อาจเป็นการสร้างผลิตภัณฑ์ที่ซับซ้อนขึ้นหรือการขายต่อแบบง่ายๆ

ประการแรก ภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตกอยู่กับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เสียภาษีภายใต้ระบบทั่วไป บริษัทดังกล่าวยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำไตรมาสที่ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์. นอกจากนี้ จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม:

องค์กรที่นำเข้าสินค้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีที่ออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ดำเนินงานภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกันและการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สิน

และยังมีผู้เสียภาษีอีกบางกลุ่ม

ผู้ประกอบการและองค์กรส่วนบุคคลที่ดำเนินการในระบบภาษีพิเศษได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

กับ ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถพบได้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีประกอบด้วยค่าของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (อาจเป็น 0% หรือ 10% แต่เราจะพูดถึงอัตรา 18% ที่ใช้โดยค่าเริ่มต้น)

วิธีที่ง่ายที่สุดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือการใช้แบบพิเศษ เครื่องคิดเลขออนไลน์หรือโปรแกรมบัญชีอย่างใดอย่างหนึ่ง และผู้ประกอบการทุกคนควรสามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้สูตรได้

2. ลบหมายเลขที่ได้รับออกจากจำนวนเงินที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เราจะหาจำนวนเงินที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

3. ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องคูณราคาที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย 0.18 (เพื่อรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม) และเพิ่มราคาที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในผลลัพธ์

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อทำความเข้าใจโดยละเอียด วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นประโยชน์ในการยกตัวอย่าง:

สมมติว่าคุณขายรองเท้าในร้านค้าปลีก คุณให้เงิน 10,000 รูเบิลกับผู้จำหน่ายรองเท้าขายส่ง สำหรับรองเท้า 50 คู่ตามลำดับ รองเท้าหนึ่งคู่ราคา 200 รูเบิล จำนวนนี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ที่ซัพพลายเออร์ขายส่งจ่ายแล้ว

200 X 18/118 = 30.50 (r.) - นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณจ่าย

200 - 30.50 = 169.5 (r.) - ค่ารองเท้าหนึ่งคู่ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

169.5 * 50 \u003d 8475 (r.) - ค่ารองเท้าหนึ่งชุดที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

10,000 - 8475 \u003d 1525 (r.) - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทั้งชุด

ยังคงเป็นเพียงการพิสูจน์ต่อสำนักงานสรรพากรว่าการซื้อรองเท้าที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในราคาของพวกเขา: ในกรณีนี้ เช็ค ใบแจ้งหนี้หรือใบแจ้งหนี้ที่ระบุรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเหมาะสมแล้ว

เมื่อสร้างราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป จำเป็นต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าที่ซื้อ จากนั้นรวมภาษี 18% นี้ในต้นทุนสุดท้ายเพื่อกำหนดต้นทุนเหล่านี้ให้กับผู้บริโภคที่มีศักยภาพ

สมมติว่าคุณขายได้ 25,000 รูเบิล รองเท้าชุดนั้นซื้อมา 10,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นี่สามารถคำนวณได้หากมูลค่าเพิ่มทั้งหมดคือ 15,000 รูเบิลคิดเป็น 118% หรือ 1.18 จากนั้นสามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ดังนี้

1. 15,000 / 1.18 = 12712 (ร.)

2. 15,000-12712=2288 (ร.) - ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องมันจะช่วยให้คุณประหยัดจากปัญหากับหน่วยงานด้านภาษีและประหยัดเงิน

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

กรณีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สับสนในตัวอย่างเฉพาะ

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้จากผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม: กระทรวงการคลังค้าน ศาลเห็นชอบ

กระทรวงการคลังระบุว่าเมื่อใดจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและเมื่อใดไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

สูตรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

VAT = ฐานภาษี * อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราต่างๆ

บางครั้ง บริษัท ก็ทำงานพร้อมกัน หลากหลายชนิดกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน จากนั้นการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในแต่ละอัตราจะต้องนำมาพิจารณาแยกกัน (วรรค 4 ข้อ 1 ข้อ 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสูตรการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีลักษณะดังนี้:

VAT = (ฐานภาษี #1 x อัตรา #1) + (ฐานภาษี #2 x อัตรา #2)

ขั้นแรก เราจะกำหนดฐานภาษีแยกกันสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภทที่เสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน คูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นผลลัพธ์จะถูกรวมเข้าด้วยกัน

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่มีอัตราต่างกัน

สมมติว่า บริษัท "เมอริเดียน" ในไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 ขายสินค้าทางการแพทย์จำนวน 800,000 รูเบิล สำหรับพวกเขา อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 10%

ในขณะเดียวกัน สินค้าบางส่วนไม่ได้อยู่ในอัตราพิเศษและต้องเสียภาษี 18% พวกเขาถูกส่งไป 500,000 รูเบิล

จากผลประกอบการไตรมาสที่ 1 ปี 2559 บริษัทจะจ่ายเงิน 170,000 รูเบิลให้กับงบประมาณ (800,000 รูเบิล * 10% + 500,000 รูเบิล * 18% = 80,000 รูเบิล + 90,000 รูเบิล)

อัตราสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ขณะนี้มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มหกอัตรา สามอัตราในจำนวน 0, 10 และ 18% เป็นอัตราหลัก และสองอัตราคือ 10/110 และ 18/118 เป็นอัตราการชำระบัญชี (มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และอัตราแยกต่างหาก 15.25% ซึ่งใช้เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์ที่ซับซ้อน

วิธีกำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฐานภาษีจะพิจารณาจากผลประกอบการในแต่ละไตรมาส ตามผลประกอบการของไตรมาส จำนวนรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกคำนวณตามการดำเนินงานที่ระบุไว้ในย่อหน้า 1 - 3 น. 1 ศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ :

• การขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การถ่ายโอนสินค้า (การปฏิบัติงานการให้บริการ) เพื่อความต้องการของตัวเอง (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ประสิทธิภาพของงานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคเอง (ข้อ 3 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ คุณต้องคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เพิ่มหรือลดฐานภาษีในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด (ข้อ 4 ข้อ 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ เมื่อกำหนดฐานภาษี จำเป็นต้องคำนึงถึงรายรับที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 162 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และหากในช่วงเวลาภาษีคู่สัญญาได้จัดทำข้อตกลง (หรือเอกสารหลักอื่น ๆ ) เกี่ยวกับต้นทุนที่เพิ่มขึ้นของสินค้าที่จัดส่ง (โอน) (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) รวมถึงเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงราคา หรือปริมาณ (ปริมาตร) ค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นนี้จะนำมาพิจารณาในฐานภาษีของผู้ขายสำหรับช่วงเวลาภาษีนี้ (ข้อ 10, ข้อ 154, ข้อ 10, ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่จำเป็นต้องปรับฐานภาษีหากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่งแสดงเป็น (หน่วยทั่วไป) เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากผลต่างรวมเมื่อชำระเงินในรูเบิลในภายหลัง

ในสถานการณ์นี้ ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะกำหนดเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่งและจะไม่เปลี่ยนแปลงในภายหลัง ผลต่างที่เป็นบวกในจำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 4 ข้อ 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จะถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 1 บทความ 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งอาจมีการเรียกคืน

ปรากฎว่าอัลกอริทึมต่อไปนี้สำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม:

1. กำหนดจำนวนภาษีที่จะเรียกเก็บ (มาตรา 166 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. กำหนดจำนวนเงินทั้งหมด ลดหย่อนภาษีซึ่งคุณมีสิทธิ์สมัครเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนี้ (มาตรา 171, 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

3. ค้นหาความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีรวมกับจำนวนภาษีที่หัก เป็นผลให้จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณคำนวณโดยใช้สูตร:

โปรดทราบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณชำระเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่เพิ่มจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ในเวลาเดียวกัน VAT นำเข้าสามารถหักออกได้ในลักษณะทั่วไป (ข้อ 2 บทความ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวน VAT ที่ได้รับจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ในการทำเช่นนี้ให้ใช้ตัวอย่างที่สะดวก ซึ่งอยู่ในเว็บไซต์ของเรา.

วิธีคำนวณ VAT หากองค์กรเป็นตัวแทนภาษี

เมื่อกำหนดจำนวนภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระให้กับงบประมาณไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรได้รับในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี องค์กรจะต้องรายงานจำนวนเงินเหล่านี้และโอนไปยังงบประมาณแยกต่างหาก (ข้อ 3, ข้อ 166 และข้อ 4, ข้อ 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบางสถานการณ์จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีสามารถหักได้โดยองค์กร ตัวอย่างเช่น เมื่อซื้องาน (บริการ) จากองค์กรต่างประเทศที่มีไว้สำหรับใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

วิธีการคำนวณจำนวนการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

การหักภาษีคือจำนวนเงินที่คุณสามารถลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายสินค้า งาน บริการ หรือสิทธิ์ในทรัพย์สิน (มาตรา 166 และมาตรา 1, มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เฉพาะองค์กรและผู้ประกอบการที่ใช้ภาษีทั่วไปและไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้นที่จะสามารถใช้ประโยชน์จากการหักภาษีได้ ในกรณีอื่นๆ จะไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ จำนวนเงินดังกล่าวได้รับอนุญาตให้รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ งาน บริการ และสิทธิในทรัพย์สิน หรือนำมาพิจารณาแยกต่างหากในค่าใช้จ่าย (วรรค 2 ของมาตรา 170, วรรค 8 ของวรรค 1 ของมาตรา 346.16, วรรคย่อย 8 ของวรรค 2 ของบทความ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

จำนวนภาษีอาจมีการหักซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่ง (ข้อ 2 บทความ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• คุณได้พบกับซัพพลายเออร์ (นักแสดง, ผู้รับเหมา) เมื่อซื้อสินค้า (งาน, บริการ), สิทธิในทรัพย์สินในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• คุณชำระเงินเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนของรัสเซีย (ดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล) ในขั้นตอนการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ การนำเข้าชั่วคราวและการดำเนินการนอกอาณาเขตศุลกากร
• คุณชำระเงินเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซียซึ่งถูกเคลื่อนย้ายข้ามพรมแดนศุลกากรโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร

อย่างไรก็ตาม ในการรวมจำนวนภาษีซื้อเข้าเป็นส่วนหนึ่งของการหักภาษี คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ (ข้อ 2 ของข้อ 171 ข้อ 1 ของข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. สินค้า (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่คุณได้รับจากธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินแปลงเป็นทุน (รับทำบัญชี)

ในขณะเดียวกันในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินที่เช่า แผนกเชื่อว่าข้อเท็จจริงของการไม่มีกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินนั้นไม่ได้ป้องกันการได้รับการหักเงินค่าเช่า (จดหมายเลขที่ 03-07-11/92 ลงวันที่ 08.04.2010 ).

3. คุณมีใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาที่ดำเนินการอย่างถูกต้องและเอกสารต้นฉบับที่เกี่ยวข้อง

4. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งโดยซัพพลายเออร์ ซัพพลายเออร์ เมื่อขายสินค้า งาน บริการ หรือสิทธิ์ในทรัพย์สิน นอกเหนือไปจากราคาของพวกเขา มีหน้าที่ต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่สอดคล้องกันสำหรับการชำระเงิน ซึ่งสะท้อนให้เห็นในสัญญา ใบแจ้งหนี้ และเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ หากซัพพลายเออร์ไม่ได้จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ที่ใดในเอกสาร ก็จะไม่สามารถคำนวณและยอมรับการหักภาษีตามอำเภอใจได้ เช่นเดียวกับภาษีที่ผู้ขายเรียกเก็บภายใต้กฎที่บังคับใช้ในต่างประเทศ จำนวนเงินเหล่านี้ไม่สามารถหักได้ ท้ายที่สุดพวกเขาจะไม่ไปที่งบประมาณของรัสเซีย อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ในบางกรณี ผู้ซื้อต้องปฏิบัติตามหน้าที่ของตัวแทนภาษี จากนั้นผู้ซื้อจะต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ (ข้อ 1 ของข้อ 168 และข้อ 2 ของข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 10 ของจดหมายลงวันที่ 18/10/2548 เลขที่ 03-4- 03/1800/31).

ดังนั้น ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีที่คุณลงทะเบียนสินค้า (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน และได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ คุณมีสิทธิ์หักภาษี "ซื้อ" จำนวนหนึ่ง แน่นอน หากคุณวางแผนที่จะใช้สินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ข้อเท็จจริงของการชำระค่าสินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ไม่สำคัญสำหรับการหักเงิน นั่นคือคุณสามารถหักภาษีได้แม้ว่าจะไม่มีการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และคุณมีหนี้ในบัญชีของคุณ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21/6/2013 ฉบับที่ 03-07-11 / 23503)

โดย กฎทั่วไปองค์กรสามารถนำเสนอภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระคืนจากงบประมาณในไตรมาสเมื่อตรงตามเงื่อนไขบังคับอื่น ๆ สำหรับการหักเงิน (ข้อ 1 บทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น สินค้าที่มีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีถูกป้อนโดยองค์กรเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2015 (Q2) และได้รับใบแจ้งหนี้ที่มียอด VAT ที่ปันส่วนสำหรับสินค้าเหล่านี้ในวันที่ 31 มีนาคม 2015 (ไตรมาสที่ 1) ในกรณีนี้ เงื่อนไขสุดท้ายที่จำเป็นสำหรับการหักเงิน (การรับสินค้าเพื่อการบัญชี) จะพบได้เฉพาะในไตรมาสที่สองเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีสิทธิ์ที่จะประกาศการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงไม่เร็วกว่าการประกาศสำหรับไตรมาสที่สอง ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้มีไว้สำหรับสถานการณ์ย้อนกลับเมื่อสินค้า (งานบริการ) ได้รับการพิจารณาแล้วและองค์กรยังไม่ได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าเหล่านั้น ในกรณีนี้ ผู้ซื้อ (ลูกค้า) สามารถใช้การหักเงินในไตรมาสที่สินทรัพย์ที่ได้รับได้รับเครดิต แต่มีเงื่อนไขข้อเดียว: หากองค์กรได้รับใบแจ้งหนี้ก่อนกำหนดส่งการประกาศสำหรับไตรมาสนี้ ตัวอย่างเช่น สินค้าที่มีจุดประสงค์เพื่อใช้ในการทำธุรกรรมทางภาษีถูกป้อนโดยกิจการเมื่อวันที่ 30 มีนาคม 2015 และได้รับใบแจ้งหนี้ที่มียอด VAT ที่ปันส่วนสำหรับสินค้าเหล่านี้ในวันที่ 24 เมษายน 2015 ในกรณีนี้ องค์กรอาจประกาศการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอในการประกาศสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2558 (วรรค 2 ข้อ 1.1 บทความ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถใช้สิทธิ์ในการหักลดหย่อนได้ภายในสามปีหลังจากการลงทะเบียนสินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในทรัพย์สินหรือสินค้าที่นำเข้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจของตน (ข้อ 1.1 ของบทความ 172 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีคำถาม? ผู้เชี่ยวชาญของเราจะช่วยเหลือคุณภายใน 24 ชั่วโมง! รับใหม่

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในที่สุด ความรับผิดชอบที่สำคัญองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลใน OSNO. แต่เพื่อให้การชำระเงินตรงเวลาสอดคล้องกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องจำเป็นต้องทำ การคำนวณที่แม่นยำ. จำนวนภาษีไม่คงที่และในแต่ละกรณีสามารถเปลี่ยนแปลงขึ้นหรือลงได้

ขั้นตอนการคำนวณนั้นไม่ได้ยากเป็นพิเศษหากคุณดูแลล่วงหน้าว่าคุณมีข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการขายสินค้าและอัตราภาษีที่บริษัทใช้ ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของ บริษัท รวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นก่อนที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องปฏิบัติตาม - เงินคงค้างและการหักเงิน

ขึ้นอยู่กับทางเลือกของอัตราภาษี: ไม่เพียง แต่ความเป็นไปได้ในการดำเนินการบางประเภท แต่ยังรวมถึงจำนวนภาษีด้วย อัตรา "มาตรฐาน" คือ 18% บริษัทใดก็ได้สามารถใช้ได้ นอกจากนี้ยังมี (ใช้สำหรับสินค้าบางประเภทเท่านั้น) และอัตรา 0% (สำหรับการดำเนินการส่งออก)

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%:

• ขายสินค้าในต่างประเทศ.
• การดำเนินการบริการต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ
• การจัดหาน้ำมันโดยใช้การขนส่งเช่นท่อส่งน้ำมัน
• การให้บริการหรือผลิตภัณฑ์ที่ระบุไว้ในข้อ 164 ของรหัสภาษี

ในกรณีที่ใช้ 10%:

• รายการอาหารจำนวนหนึ่ง รายการนี้ยังรวมถึงอาหารเช่นเนื้อสัตว์และขนมปัง
• ของใช้เด็ก. ซึ่งรวมถึงเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์เสริมสำหรับห้องนอนพิเศษ เครื่องเขียน
• หนังสือ นิตยสาร และสิ่งพิมพ์ประเภทอื่นๆ
• สินค้าอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 164 วรรคสอง

สำหรับสินค้าประเภทอื่นๆ ที่ต้องการ อัตรา 18%.

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณ

ก่อนที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณจำเป็นต้องค้นหาโดยใช้รหัสภาษีว่าสินค้าที่ขายโดย บริษัท เป็นของอัตราร้อยละเท่าใด เมื่อมีการชี้แจงอัตราแล้ว ควรคำนวณจำนวนภาษี จำนวนเงินทั้งหมดคือต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการขาย ควรพิจารณาว่าหากสินค้าที่ขายเป็นภาษีสรรพสามิตก็ต้องนำมาพิจารณาด้วย

คุณสามารถเลือกวันที่จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือวันที่รับผลกำไรจากการขายหรือรับการชำระเงินล่วงหน้าในฐานะวันที่ชำระบัญชี องค์ประกอบสุดท้ายในการคำนวณภาษีคือสูตรสำหรับการคำนวณที่ถูกต้อง ในความเป็นจริงมันค่อนข้างง่าย: จำนวนภาษีเท่ากับต้นทุนของผลิตภัณฑ์และอัตราโดยประมาณ

จากการทดลอง คุณสามารถจินตนาการถึงการนำอาหารทารกไปใช้ได้:

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณจะมีลักษณะดังนี้: 12,000 * 10% จะเท่ากับภาษี 1,200 รูเบิล หากใช้ผลิตภัณฑ์ยาเป็นตัวอย่าง ในกรณีนี้การคำนวณภาษีจะเป็นดังนี้: 12,000 * 0% จะเท่ากับศูนย์ภาษี นั่นคือสำหรับสินค้าประเภทนี้จะไม่มีการเรียกเก็บภาษี

แต่ถ้าตัวอย่างเช่น บริษัท ขายกาแฟ ในสถานการณ์นี้ อัตราภาษีจะสูงสุด - 18%

ตามรูปแบบที่ใช้จำนวนภาษีจะเท่ากับ 12,000 * 18% โดยรวมแล้วองค์กรจะต้องจ่ายภาษี 2,160 รูเบิล ในระหว่างการคำนวณ จะต้องป้อนค่าผลลัพธ์ลงในใบแจ้งหนี้ ซึ่งต่อมาจะโอนไปยังบุคคลอื่น (ลูกค้า ผู้ซื้อ)

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "ตามนิ้ว" สามารถดูได้ในวิดีโอนี้:

การตั้งถิ่นฐานในสกุลเงิน

เป็นมูลค่าการกล่าวถึงจุดสำคัญอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับการขายสินค้าในสกุลเงินต่างประเทศ ในสถานการณ์นี้ มีความจำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องทำการหักเงินหรือเพิ่มเงินรูเบิลที่เทียบเท่ากับอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในขณะนั้น ในการคำนวณภาษีอย่างถูกต้อง จะต้องใช้จำนวนสองจำนวน หนึ่งในนั้นคือจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งถูกโอนระหว่างขั้นตอนการจัดส่งผลิตภัณฑ์ ประการที่สองคือจำนวนเงินที่ชำระสำหรับผลิตภัณฑ์

เหตุผลที่จำเป็นสำหรับขั้นตอนดังกล่าวคือลักษณะเฉพาะของการเพิ่มมูลค่า ประเด็นคือสามารถดำเนินการได้ในสกุลเงินรูเบิลเท่านั้น

สิ่งที่ต้องใส่ใจ

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่น่ารำคาญ ควรใช้กฎง่ายๆ สองสามข้อในการคำนวณภาษี:

• ในระหว่างขั้นตอนการกรอกใบแจ้งหนี้ คุณต้องใส่ใจกับจำนวนภาษีเพื่อไม่ให้มีการจ่ายเงินมากเกินไป ข้อผิดพลาดดังกล่าวจะกลายเป็นอุปสรรคในการชำระภาษีเป็นงวด ๆ และภายในระยะเวลาที่กำหนดองค์กรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวนทันที
• เราไม่ควรลืมความจริงที่ว่าภาษีนี้คือความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับจากภาษีที่ต้องจ่ายให้กับรัฐสำหรับสินค้าที่ขายและภาษีที่จ่ายในเวลาที่ซื้อ

ไม่ว่าบริษัทจะจัดหาผลิตภัณฑ์ประเภทใด ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะเหมือนกันสำหรับทุกคน แต่ละบริษัทมีหน้าที่ต้องคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระในช่วงเวลาหนึ่ง หลังจากกรอกคำประกาศและส่งภายในเดือนถัดไป คุณต้องชำระภาษีโดยแบ่งออกเป็นสามส่วน การชำระเงินจะดำเนินการในแต่ละเดือนถัดไปของไตรมาสใหม่