Как закрыть расчетный счет

18.10.2017 Финансы

Существует несколько ситуаций, когда необходимо закрыть расчетный счет в банке, например, ликвидация предприятия, смена формы собственности, смена обслуживающего банка. В любом случае порядок и условия закрытия счета описаны в договоре о его открытии. В соответствии с государственным законодательством закрытие счета производится по инициативе одной из сторон договора, т.е. банка или клиента в кратчайшие сроки (1 день).

Чтобы закрыть расчетный счет:

обратитесь в отделение банка, где открыт счет;
запросите выписку по состоянию расчетного счета;
погасите существующие задолженности;
если на счету есть денежные средства, которые требуется перевести на другой счет, то оформите платежное поручение, в котором укажите реквизиты другого счета, или получите остатки наличными в кассе;
заполните специальную форму заявления на закрытие счета (у каждого банка свой бланк);
вручите заявление ответственному лицу в банковском учреждении;
дождитесь его подписания и получите уведомление о закрытии счета.

Все заявления и уведомления составляйте в двух экземплярах, один оставляйте в соответствующем учреждении, а на другом требуйте сделать отметки о получении документа (дата, входящий номер, ФИО принявшего лица) — этот экземпляр храните у себя.

Если организация не уведомила своих контрагентов о закрытии расчетного счета, то при каждом перечислении денежных средств на старый счет банк будет возвращать всю сумму отправителю, помечая, что счет был закрыт.

Вы зарегистрировали предприятие или ИП, открыли в банке счет, на душе щебечут птички, за спиной отрастают крылья – впереди великие дела! Понимаю, что выступаю в роли бабы-Яги, но… Стоп! А уведомить об открытии счета Вы не забыли? Ах какое такое уведомление и кого это Вы должны оповещать? Сейчас расскажу.
Внимание!!! с 02.05.2014 подавать сообщение в гос. органы более не нужно. Подробнее можете прочесть в статье

Сообщение как об открытии, так и о закрытии счетов (расчетных, валютных и проч.) направляется в органы, контролирующие уплату налогов и взносов, то есть в ФНС, ПФР и ФСС в течение 7 дней на основании:

ст. 23 п. 2 п.п. 1 НК РФ (для ФНС)
ст. 28 п. 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 (для ПФР и ФСС)

«Как же отсчитать эти самые 7 дней — календарными, рабочими, начиная с какой даты?» — спросите Вы и будете правы. Правильного ответа на этот вопрос иногда не знают даже в налоговой и фондах, считая, что дни календарные, а иногда и считать начинают со дня открытия счета. Но не стоит идти на поводу у безграмотных инспекторов, обратите их взоры к первоисточникам.

Чтобы определить сроки для сдачи в налоговую, заглянем в «святая святых» – Налоговый Кодекс. В нем определению сроков отведена целая статья. Статья 6.1 п. 6 определяет: «Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях» . Как помним, при указании срока 7 дней нигде не написано, что 7 календарных дней. Значит точно не календарные, а рабочие. Пункт 2 этой же статьи определяет с какого дня начинается исчисление срока: «Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало» .

А какова картина в фондах? И там то же самое. Только теперь отталкиваемся от Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009. Статья 4 п. 6 гласит: «Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях» . А пункт 2 той же статьи указывает: «Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало» .

Итак, можно резюмировать, что сдать уведомление и в ФНС, и в ПФР, и ФСС надо в течение 7 рабочих дней, начиная отсчет с даты, следующей за днем открытия счета.

А что будет, если опоздали?

Несвоевременная подача любого из уведомлений грозит Вам штрафом. Штрафы налагаются:

1. На предприятие.

За каждое представленное несвоевременно уведомление штраф составит 5 тыс. рублей:

ФНС оштрафует Вас на основании статьи 118 п. 1;
ПФР и ФСС – на основании ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ.

Но этого мало.

2. На должностных лиц.

Увы, и на них тоже бюджет подзаработает: «С миру по нитке, нищему – рубаха» (читали как глава налогового ведомства отчитался ? Нет? Обязательно почитайте! Народ должен знать своих героев. Столько желания трудиться, не покладая рук, вырабатывается! И любовь к Родине томит душу, и о руководящей роли партии ненароком вспоминается, и про железного Феликса, что «без страха и укропа», ну да что это я… перейду к тому «миру», с которого «по нитке»).

Размер штрафа составит от одной до двух тысяч рублей:

ФНС может наложить штраф на основании ч.1 ст. 15.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) ч.1 ст. 15.33 КоАП РФ.
ФСС и ПФР могут наложить штраф на должностных лиц согласно ч.1 ст. 15.33 КоАП РФ – в размере от одной до двух тысяч рублей (и в ПФР, и в ФСС).

А могут не оштрафовать?

Бывает и такое. Если, например, Вы посылаете уведомление письмом и его, не слишком разбираясь, регистрируют. Бывает и по иным причинам пропускают. В любом случае – это недосмотр контролирующего органа. Однако, если Вам повезло и штраф не выставили, то ждать и дрожать Вам еще 3 года — таков срок давности, который определяется:

статьей 113 п.1 НК РФ, если Вы не сообщили своевременно в ФНС.

статьей 45 п. 1 Закона 212-ФЗ при подаче несвоевременно уведомления в ФСС и ПФР.

Однако, кроме всего прочего, бывают обстоятельства, когда налоговые органы идут организациям навстречу и входят в положение налогоплательщика. Возможности эти поименованы в статье 112 п.1 НК РФ, процитирую их полностью, возможно кто-то сможет воспользоваться:

«1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность».

Но это не все, есть обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика. Их можно найти в статье 111 НК РФ – это обстоятельства, которые чаще всего именуют форс-мажорными (чрезвычайные и непреодолимые), а также и неадекватное или тяжелое состояние руководителя в результате болезни, исключающее возможность руководить, и нарушение в результате исполнения письменных разъяснений, данных уполномоченным на то органом (пп.3 п.1 ст. 111 НК РФ), и прочие обстоятельства, которые будет готов принять суд или налоговый орган.

Аналогично дело обстоит и с фондами.

Обстоятельства, смягчающие ответственность, поименованы в статье 44 п. 1 Закона 212-ФЗ:

«1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность».

А в статье 43 Закона 212-ФЗ поименованы ситуации, при которых снимается ответственность с налогоплательщика за допущенные правонарушения, они аналогичны налоговым: в результате чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий, в результате неадекватного или тяжелого состояния налогоплательщика из-за болезни, с потерей возможности руководить, в следствие исполнения письменных разъяснений, данных органом контроля (ст. 43 п.1 пп. 3), а также при иных обстоятельствах, которые могут быть признаны судом или органом контроля.

Что ж, если Вы рассчитываете избежать ответственности за подачу уведомления не во-время, все известные мне возможности я перечислила. Ну а те, кто желает все-таки подать уведомление об открытии (закрытии) счета своевременно, будучи добросовестным налогоплательщиком, но не знает как, продолжу тему и перейду к волнующему вопросу.

Какие формы надо заполнить?

В ФНС подается уведомление по форме С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утв. Приказом ММВ-7-6/362@ от 09.06.2011 (в ред. Приказа ФНС от 21.11.2011 г. ММВ-7-6/362@)
В ПФР и ФСС предлагается подать уведомления по рекомендованным фондами формам:
1. Письмом ФСС РФ от 28.12.2009 N 02-10/05-13656 доведена рекомендуемая страхователям форма уведомления об открытии (закрытии) счета, но, видимо, по ошибке там приложена только форма для банков. А саму рекомендованную форму для страхователей можно найти на сайте ФСС .
2. Рекомендуемые формы ПФР, размещены на его сайте в разделе «Отчетность и порядок ее представления», подраздел «Рекомендуемые образцы документов».

Заполнение форм

Форма С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», утв. Приказом ММВ-7-6/362@ от 09.06.2011 (в ред. Приказа ФНС от 21.11.2011 г. ММВ-7-6/362@).

Все, кто имел дело с заполнением форм, не найдут там ничего сложного. Заполняется стандартным образом, правила заполнения те же, что и для многих иных форм, предоставляемых нами в налоговую. Кто не знает, расшифрую: начинаем заполнять любой реквизит слева направо, оставшиеся пустыми ячейки справа прочеркиваем посередине. Если форма заполняется машинописно, допустимы пустые поля, но в ИНН и КПП их оставлять не стоит, прочеркните. Все данные заполняются большими буквами. Наименование организации заполняется полное, без сокращений. На самой форме много подсказок, запутаться сложно. Если сдает уведомление не уполномоченное, а доверенное лицо, то на титуле указываем внизу наименование и реквизиты документа (доверенности), на основании которого он действует, а там где количество листов приложения, надо указать сколько листов этого документа Вы к уведомлению приложите. В блоке «Достоверность и полноту… подтверждаю», ставится ФИО сдающего лица во всех случаях, кроме кода 1 (когда сдает сам предприниматель, поименованный выше). При заполнении данных для филиала банка, не имеющего своего ИНН и БИК, пишутся ИНН и БИК основного банка, через который идут расчеты. Данные самого банка заполняются в соответствии с КГРКО (книга гос. регистраций кредитной организации), наименование банка ставится сокращенное. Вся форма при сдаче будет состоять из 2-х листов: титула и листа, который Вам будет необходимо заполнить. Чаще всего – это лист А. Лист В заполняется для электронных кошельков.

Если же Вам этих разъяснений недостаточно, воспользуйтесь описанием заполнения бланка для общих случаев, которое находится , либо налоговой инструкцией, на нее можно перейти по ссылке .

Уведомления в ПФР и ФСС

Сообщения в фонды заполняются произвольно, главное, не напутать ничего с реквизитами, иначе также можно попасть под штрафные санкции, как и за несвоевременно сданное.

Заключение

Заполнив все необходимые формы, можно в установленный законом срок отвезти их самостоятельно по фондам и в налоговую, а можно направить в те же сроки в электронном виде (с авторизованной ЭЦП) или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении (уведомление – не обязательно, мы рекомендуем в качестве дополнительной предосторожности). Почтовое отправление будет принято налоговой в спорной ситуации, если у Вас на руках останется копия самой формы, опись со штампом почты и чек почты к нему.

Если Вам понравился наш сайт, Вы можете подписаться на наш обзор

Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно

Как вы знаете, при открытии или закрытии расчетных (текущих) рублевых и валютных счетов, а также счетов, предназначенных для обслуживания корпоративных банковских карт, нужно в течение 7 рабочих дней сообщить об этом:

в ИФНС по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя)п. 2 ст. 23 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ ; Постановление Президиума ВАС от 21.09.2010 № 2942/10 - по форме № С-09-1утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ ;
в свои отделения ПФР и ФССп. 1 ч. 3 ст. 28 , ч. 6 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) - по рекомендуемым форма мПисьмо ФСС от 28.12.2009 № 02-10/05-13656 . Заметим, что предприниматели, не стоящие на учете в органе соцстраха как страхователи, сообщать в ФСС о счете не должн ыч. 1 ст. 5 , .

Напомним, что о депозитных, ссудных и транзитных валютных счетах никуда сообщать не над оПисьма Минфина от 09.06.2009 № 03-02-07/1-304 ; Минздравсоцразвития от 21.05.2010 № 1274-19 . Также уведомление не требуется, если по причинам, не зависящим от плательщика, например при реорганизации банка, меняются банковские реквизиты (такие как корсчет, БИК). Об этом налоговикам и в фонды должен сообщить сам бан кп. 1 ст. 86 НК РФ ; ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ .

Рекомендуемые формы сообщений в орган ПФР об открытии (закрытии) счета и об изменении его реквизитов размещены: сайт ПФР → раздел «Отчетность и порядок ее представления» → подраздел «Рекомендуемые образцы документов»

За несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета и инспекция, и каждый из фондов неизбежно оштрафуют организацию (предпринимателя) на 5000 руб.п. 1 ст. 118 НК РФ ; ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ Почему неизбежно? Да потому что банк, в котором открыт (закрыт) счет, тоже должен сообщить об этом «куда следует »п. 1 ст. 86 НК РФ ; ч. 1 ст. 24 Закона № 212-ФЗ . И, получив уведомление из банка, в инспекции и фондах сразу увидят, что владелец счета о его открытии (закрытии) в нужный срок не сообщил. Времени на то, чтобы оштрафовать, у них предостаточно - 3 года, которые отсчитываются со дня, следующего за последним днем срока, отведенного для уведомлени яп. 1 ст. 113 НК РФ ; ч. 1 ст. 45 Закона № 212-ФЗ .

Кроме того, штраф от 1000 до 2000 руб. грозит и руководителю компании, опять-таки от каждого неуведомленного орган аст. 15.4 , ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ . Таким образом, нетрудно подсчитать, что несообщение об одном счете может обойтись фирме в 15 000 руб., а ее директору - минимум в 3000 руб. Правда, руководителей штрафуют крайне редко.

Но есть ситуации, когда штрафа за неуведомление быть не должно. А если он все-таки был наложен, то его легко можно оспорить.

СИТУАЦИЯ 1. Распространенная. Организация или ИП поздно узнали об открытии или закрытии счета

И в НК, и в Законе о страховых взносах указано, что 7-днев -ный срок, отведенный на сообщение о счете, должен исчисляться со дня его открытия (закрытия)п. 2 ст. 23 НК РФ ; п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ . Таким днем считается день внесения банком соответствующей записи в книгу регистрации открытых счето вп. 1.3 Инструкции ЦБ от 14.09.2006 № 28-И . Но согласно своим внутренним правилам банк должен отдельно уведомлять клиента и об открытии (закрытии) счета, и об изменении его реквизито вп. 11.1 Инструкции ЦБ от 14.09.2006 № 28-И , направляя ему соответствующий документ.

Относительно извещения ИФНС о счете ВАС РФ еще 3 года назад указал, что 7-днев -ный срок должен исчисляться с того момента, когда налогоплательщик получил уведомление из банка об открытии или закрытии счет аПостановление Президиума ВАС от 20.07.2010 № 3018/10 . И налоговая служба довела эту позицию до территориальных органо вп. 53 Письма ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ . Поэтому споров с инспекциями по этому поводу последнее время совсем немного, ведь для налоговиков они заведомо проигрышны есм., например, Постановления ФАС ПО от 27.03.2013 № А12-21168/2012 ; 15 ААС от 12.02.2013 № 15АП-125/2013 .

Аналогичной позиции суды придерживаются и при рассмотрении споров между плательщиками взносов и внебюджетными фондами - срок сообщения о счете не может отсчитываться ранее дня, когда фирма или ИП получили уведомление банка об открытии или закрытии счет аПостановления 13 ААС от 20.05.2013 № А56-73714/2012 ; ФАС ЗСО от 29.05.2013 № А27-17198/2012 ; ФАС СЗО от 17.12.2012 № А42-3000/2012 ; ФАС УО от 09.04.2013 № Ф09-1556/13 ; 1 ААС от 04.02.2013 № А79-9632/2012 . В противном случае вина страхователя в совершенном правонарушении отсутствуе тсм., например, Постановление ФАС УО от 03.04.2013 № Ф09-2228/13 .

Но, судя по многочисленной арбитражной практике, фонды упорно продолжают считать этот срок по-своему.

СИТУАЦИЯ 2. Не часто, но встречающаяся. Фирма или ИП, своевременно уведомив контролирующие органы об открытии или закрытии счета, допустили в сообщении неточности или опечатки

Например, указали не тот номер счета, ошиблись в наименовании банка, его реквизитах и т. д. Отдельные инспекции на местах пытаются в этом случае вменить непредставление сведений о счете. Но суды охлаждают их пыл, указывая, что технические ошибки и опечатки, допущенные при оформлении сообщения о счете, не образуют состав нарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ. Эта статья не устанавливает ответственность за представление недостоверных сведений о счета хПостановления 1 ААС от 26.12.2011 № А11-4629/2011 ; 13 ААС от 11.03.2011 № А56-52770/2010 ; 8 ААС от 10.12.2008 № А46-14412/2008 ; ФАС СЗО от 17.07.2008 № А56-54014/2007 .

Подобных споров с участием фондов нам не встретилось. Но если таковые вдруг возникнут, то аргументы в защиту организаций и предпринимателей должны быть аналогичные. Ведь в Законе о страховых взносах штраф также установлен только за нарушение срока уведомления фондов об открытии/закрытии счетов.

СИТУАЦИЯ 3. Вопиющая. Предпринимателя дважды штрафуют за несообщение об одном и том же счете

Напомним, что до 01.01.2012 предпринимателей, не сообщивших во внебюджетные фонды об открытии или закрытии бизнес-счетов, можно было оштрафовать только на основании ч. 1 ст. 15.33 КоАП РФ на 1000- 2000 руб. Да и то через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ .

С 2012 г. в Законе о страховых взносах за несообщение о счете для компаний и ИП появилась ответственность в виде штрафа 5000 руб., которую фонды могут применять самостоятельн ост. 46.1 Закона № 212-ФЗ . При этом никто не подумал исключить предпринимателей из числа лиц, которых за то же самое нарушение можно привлечь к административному штрафу. И получилось, что ИП - как должностное лицо и плательщик страховых взносов - является субъектом двух одинаковых составов правонарушения, ответственность за совершение которых предусмотрена двумя различными правовыми нормами. Как следствие, стала возможной следующая ситуация.