У рядку 210 Листа 02 декларації з податку на прибуток відображається загальна сума всіх авансових платежів, що підлягали сплаті у періоді, за який подається декларація.

Порядок заповнення рядка залежить від того, як організація сплачує авансові платежі.

Організація сплачує щомісячні протягом кварталу та квартальні авансові платежі

приклад. Заповнення рядка 210 Листа 02 декларації з податку на прибуток за півріччя при сплаті щомісячних та квартальних авансових платежів

Сума авансового платежу, що підлягає сплаті кожному з місяців I кварталу, становила 500 000 крб. (Рядок 320 Листа 02 декларації за 9 місяців попереднього року).

Сума авансового платежу, нарахованого за I квартал, становила 1800000 руб. (Рядок 180 Листа 02 декларації за I квартал), а сума, що підлягає доплаті за декларацією за I квартал, - 300 000 руб. (1 800 000 руб. - 500 000 руб. x 3).

Сума авансового платежу, що підлягає сплаті у кожному із місяців II кварталу, дорівнює 600 000 руб. (1800000 руб. / 3). Цю суму відображено у рядку 290 Листа 02 декларації за I квартал.

Таким чином, протягом півріччя організація мала сплатити авансові платежі в сумі 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Ця сума:

- Дорівнює сумі рядків 180 і 290 Листа 02 декларації за I квартал, тобто. 3600000 руб. (1800000 руб. + 1800000 руб.);

— зазначається у рядку 210 Листа 02 декларації за півріччя.

Організація сплачує лише квартальні авансові платежі

Організація сплачує щомісячні авансові платежі, виходячи з фактичного прибутку

Рядок 220 декларації з податку на прибуток (у Листі 02) відрізняється від рядка 300 тим, що в ньому зазначаються нараховані у поточному періоді авансові відрахування, а у рядку 300 – ті, що будуть сплачуватись у наступному періоді. Це відомості про розраховані аванси, що направляються до федерального бюджету, які входять до загального складу авансів у рядку 210.

Як розрахувати значення рядка 220

У федеральний бюджет сплачується сума податку, розрахована із застосуванням ставки 2% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При цьому для розрахунку авансів за рядком 220 необхідні дані із декларацій, поданих за попередні періоди.

Особливості розрахунку значення у рядку 220:

1. Компанії, які щомісяця до 28 числа сплачують аванси з подальшим розрахунком податку за звітний період, у стор. 220 підсумовують аванси з декларацій за попередній період та щомісячні аванси, що належали до оплати кожного місяця завершального кварталу звітного періоду.
2. Компанії, які сплачують аванси щомісяця відповідно до фактично отриманого прибутку, проставляють у рядку 220 величини розрахованих авансів із декларації за попередній період.
3. Компанії, які поквартально перераховують аванси, вказують значення розрахованих авансових відрахувань за декларацією за попередній період.
4. Зазначаються аванси, донараховані за підсумками камеральної перевірки звіту за попередній період та враховані у періоді, за яким заповнюється ця декларація.

Як перевірити правильність заповнення

Щодо платників податків, які сплачують аванси щомісяця:

1. У декларації за 1 квартал: стор. 220 = стор. 330 із торішнього дев'ятимісячного звіту.
2. У декларації за 1 півріччя/9 міс./рік: стор. 220 = (стор. 300 + стор. 190 - стор. 250) за звітом за минулий період.

Щодо платників податків, які перераховують аванси, розраховані виходячи з фактичного прибутку:

1. У декларації за січень місяць: стор 220 = 0.
2. У декларації за всі інші місяці: Стор. 220 = (Стор. 190 - Стор. 250) звітності за минулий період.

Підсумки

У рядку 220 (лист 02) заповнюються суми авансів, нарахованих у звітний періоддля перерахування до федерального бюджету. При заповненні цього рядка важливе значеннямає як поточний звітний період, і періодичність сплати авансів платниками податків, і навіть прийнятий ними спосіб розрахунку таких платежів.

Наприкінці кожного звітного періоду всі компанії зобов'язані надавати податкову декларацію, в якій зазначено суму, яка підлягає сплаті державі. Рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року показує суму авансових внесків, які має сплатити компанія. Ми докладно розберемо, як заповнити 210 рядок, і які нюанси необхідно врахувати під час її заповнення.

Увага!

З чого складається рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року

При заповненні рядка 210 важливо знати, як ваша компанія сплачує авансові платежі щомісяця або щокварталу. Від цього залежить, що буде записано у рядок. Ми розберемо, з чого складається 210 рядок, як його правильно заповнити і що потрібно врахувати під час заповнення.

Нагадуємо, що податкова служба затвердила форму декларації із прибутку наказом від 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 рокуроку перебуває у продовженні листа 02.

Рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року відображає дохід, який отримала компанія і які при цьому робляться відрахування до бюджету. Вона показує, що компанія сплачує податок на щомісячній чи щоквартальній основі. Рядки 210-230 не є показниками прибутку чи збитку компанії.

Якщо інші розділи податкової декларації заповнені коректно, то рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал не повинен викликати труднощів для його заповнення. Значення у рядку 210 запроваджуються на основі заповнених раніше рядків податкової декларації.

Розберемо докладніше як заповнюєтьсярядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року У цьому рядку слід зазначити аванс за 3 квартал 2017 року, а також рознести суму за бюджетами. Для федерального бюджету - рядок 220, аванс до бюджету суб'єкта треба зазначити у рядку 230.

Увага! З 1 січня змінилася розбивка по бюджетах, тепер у федеральний бюджет сплачується 3% податку, а регіональний 17% (у 2016 році було 2% і 18% відповідно).

Як заповнюється рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року

Рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року заповнюється по-різному залежно від того, як ваша компанія сплачує авансові внески: щомісяця чи щокварталу. Важливо пам'ятати про цей нюанс при заповненні 210 рядків. Ми розібрали обидва варіанти – виберіть інструкцію, яка підходить вашій компанії.

Як заповнити рядок 210, якщо компанія сплачує аванси щомісячно

Компанії, які сплачують авансові платежі з податку на прибуток щомісячно, виходячи з прибутку попереднього кварталу, заповнюють рядки 210-230 так:

• суми авансових платежів за декларацією за попередній звітний період. Ці значення візьміть із рядків 180-200 Листа 02 за 2 квартал 2017 року.
• суми авансів, які потрібно було заплатити не пізніше 28 числа кожного місяця 3 кварталу 2017 року (якщо декларація подається за 3 квартал). Ці значення візьміть із рядків 290-310 податкової декларації за 2 квартал 2017 року.

Як заповнити рядок 210, якщо компанія сплачує аванси щокварталу

Відповідно до порядку заповнення податкової декларації при щоквартальній сплаті авансових платежів за рядками 210–230 слід зазначити суми авансових платежів за декларацією за попередній звітний період (якщо він входить у поточний податковий період). Таким чином, щоб заповнити рядок 210 декларації з податку на прибуток за 3 квартал 2017 року, перенесіть дані з рядка 180 Листа 02 декларації за 2 квартал 2017 року.

Що ще відобразити у рядку 210 листа 2

Незалежно від того, який спосіб сплати авансових платежів з податку на прибуток, у строках 210–230 відображається сума авансових платежів, донарахованих (зменшених) за підсумками камеральної перевірки декларації за попередній звітний період. За умови, що результати цієї перевірки враховані організацією у поточному звітному (податковому) періоді.

Рядок 210 декларації з податку на прибуток відображає загальну суму перерахованих платежів авансових підприємств, зафіксованих протягом усього податкового періоду. Правильний підхід до заповнення даного рядка допоможе платнику податків уникнути зайвих видатків під час виплати обов'язкових податкових платежів на абсолютно законних підставах.

Після закінчення кожного звітного періоду податкові агенти в обов'язковому порядку повинні складати та подавати до відповідних органів заповнені декларації. Це правило стосується податку на прибуток у рядку 210 за 3 квартал. Відповідно до вимог державного законодавства декларація містить такі частини:

• лист титульний;
• підрозділ 1.1;
• перший розділ;
• другий лист;
• додаток до другого аркуша (№1 та №2).

У разі заповнення декларації необхідно приділити особливу увагудругому аркушу, який відображатиме реальний розрахунок податкового відрахування. Важливість даного розділу полягає в тому, що в ньому відображаються абсолютно всі показники, які відносяться до загальної суми прибутку, що підлягає оподаткуванню. На основі отриманих даних розраховується база податку та сума самого відрахування до державного бюджету. Податок на прибуток у рядку 210 формується на основі підрахунку суми авансових платежів, які надійшли у розпорядження компанії протягом усього податкового періоду.

Які складові має рядок 210?

210 рядок податок на прибуток за 3 квартал відображається наростаючим підсумком, отже, до нього заносяться суми податків, які були утримані протягом дев'яти місяців. За основу розрахунку береться ставка податковий та загальний прибуток підприємства, розрахунок ведеться податковим агентом або відокремленим платником податків.

Декларація з прибутку з рядком 210 подається після першого та третього кварталу податкового року. Дотримуючись цього, можна дійти невтішного висновку, що авансовий платіж, присвячений третьому кварталу, зараховується у результаті річного звіту з абсолютно законних підставах.

Правила заповнення декларації

У рядку 210 прибутку підлягають відображенню загальних авансових платежів, а також щомісячних авансових платежів (за дев'ять місяців роботи підприємства). При заповненні необхідно звернути увагу на рядки 290 та 180, загальна сума яких буде показником для декларації на прибуток у рядку 210.

Деякі підприємства часто стикаються із ситуацією, в якій необхідно провести донарахування авансових платежів. У даному випадкузменшення платежів авансових має відобразитись у відповідному рядку декларації.

Організації, які виплачують авансові платежі лише за підсумками податкового періоду, звільняються від підсумовування певних рядків під час заповнення декларації. Звітність такі підприємства ведуть відповідно до дев'яти місяців звітного періоду.

На окрему увагу заслуговують організації, які розраховують авансові платежі на основі реально отриманого за певний проміжок часу прибутку. Такі підприємства зобов'язані відображати у рядку 210 відповідної декларації суми вирахованих авансових платежів у розрахунку на одинадцять місяців.

У разі виплати торговельного збору, податковий агент має право зменшити авансові податкові платежі відповідно до чинного законодавства, якщо це не суперечить муніципальним законопроектам.