Чисті активи за звітними періодами. Як зробити правильний розрахунок чистих активів за балансом

27.11.2020 Навчання

Кожен суб'єкт господарювання повинен вміти вважати вартість чистих активів.

Активи організації - це все, що їй належить (майно, вкладення, зобов'язання третіх осіб перед нею), все те, за допомогою чого утворюється прибуток і що може бути звернено до коштів.

Поряд із зазначеним майном та вкладеннями організація у ході свого існування завжди має зобов'язання перед третіми особами. Чисті активи (також використовують приставку нетто, net assets) - це все те, що залишиться в розпорядженні фірми після того, як вона погасить всі свої зобов'язання. Як синонім в економічній літературі та деяких нормативних джерелах використовується термін «власні кошти». По суті, це те, що має організація власникам бізнесу, засновникам, кажучи економічною мовою, так звана «ціна бізнесу», оскільки власники фірми у разі її ліквідації, банкрутства можуть розраховувати на погашення боргів перед ними в останню чергу, після того, як будуть погашені зобов'язання організації перед іншими кредиторами.

З іншого боку, кошти виступають фінансовою гарантією виконання організацією зобов'язань перед третіми особами. У суспільно значимих видах діяльності вимоги, що пред'являються до розміру власного капіталу у відповідній сфері (наприклад, банківській, страховій сферах), дуже високі.

Дане поняття має винятково важливе практичне застосування, у зв'язку з чим цей матеріал присвячений вивченню алгоритму оцінки вартості чистих активів ТОВ та АТ та аналізу деяких важливих випадків застосування у діяльності. Далі за текстом ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998 N 14-ФЗ іменуватиметься «ФЗ №14-ФЗ», ФЗ «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 N 208-ФЗ – «ФЗ №208-ФЗ ».

Зазначимо, що нині діє єдиний Порядок визначення вартості чистих активів, затверджений Наказом Мінфіну РФ від 28.08.2014 N 84н (далі - Порядок) для різних організаційно-правових форм юридичних осіб - АТ, ТОВ, державних та муніципальних унітарних підприємств, виробничих кооперативів, житлових накопичувальних кооперативів, господарських партнерств, акціонерних інвестиційних фондів

Примітка. Кредитна організація розраховує у порядку, встановленому Банком Росії, величину власні кошти (капіталу).

Як проводиться розрахунок чистих активів

Вартість чистих активів визначається як різницю між величиною прийнятих до розрахунку активів організації та величиною прийнятих до розрахунку її зобов'язань.

Розберемося, що виключаємо під час проведення обчислень. Насамперед, не беремо до уваги об'єкти бухгалтерського обліку, що враховуються на позабалансових рахунках (наприклад, орендовані кошти, ТМЦ, прийняті на відповідальне зберігання, забезпечення зобов'язань та платежів).

До розрахунку активів не приймаємо дебіторську заборгованість засновників (учасників, акціонерів, власників, членів) щодо внесків (вкладів) до статутного капіталу (статутний фонд, пайовий фонд, складальний капітал), щодо оплати акцій.

До розрахунку зобов'язань не приймаємо доходи майбутніх періодів, визнаних організацією у зв'язку з отриманням державної допомоги, а також у зв'язку з безоплатним одержанням майна.

Решту під час проведення підрахунків враховуємо.

Підрахунок проводимо за даними бухгалтерського обліку. Для цього нам знадобиться бухгалтерський баланс. Це випливає із п. 7 Порядку.

У спрощеному вигляді формула розрахунку вартості чистих активів виглядатиме так:

ЧА = Активи до розрахунку - Пасиви до розрахунку

Використовуючи положення Порядку, а також структуру бухгалтерського балансу отримаємо наступну розгорнуту формулу:

ЧА = (Розділ I + Розділ II - Заборгованість КК) - (Розділ IV + Розділ V - Доходи БП) = = Розділ III-Заборгованість КК + Доходи БП,

де ЧА – вартість чистих активів;

Розділ I * - результат по розд. I (необоротні активи);
Розділ II - результат по розд. II (оборотні активи);

Розділ III - результат по розд. III (капітал та резерви);
Розділ IV - результат по розд. IV (довгострокові зобов'язання);
Розділ V - результат по розд. V (короткострокові зобов'язання);
Заборгованість КК - заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу;
Доходи БП - доходи майбутніх періодів (кредитове сальдо рахунку 98 «Доходи майбутніх періодів, субрахунки «Безплатні надходження», «Державна Допомога»).
(Маються на увазі розділи бухгалтерського балансу).

АТ мають оцінювати розмір чистих активів щокварталу після закінчення кожного кварталу, а також за підсумками року. ТОВ можуть проводити оцінку лише після закінчення календарного року.

Навіщо розраховувати розміри чистих активів?

Причина 1. Здійснення фінансового контролю за станом справ

Показник використовується контролю за фінансовим станом, відбиває ефективність функціонування господарюючого суб'єкта.

Насамперед проводиться співвідношення чистих активів з розміром статутного капіталу(КК). Обидва ці показники є дуже важливими у співвідношенні один з одним. Величина останнього має бути більшою. Інакше закон наказує провести певні зміни протягом встановленого терміну.

Отже, у річному звіті організації зазначаються:

1) динаміка зміни як чистих активів, так і статутного капіталу АТ та ТОВ за три останні завершені фінансові роки, включаючи звітний рік, або, якщо організація існує менш ніж три роки, за кожен завершений фінансовий рік;

2) результати аналізу причин та факторів, які, на думку одноосібного виконавчого органутовариства, ради директорів, призвели до того, що співвідношення показників порушено;

3) перелік заходів, які пропонується здійснити для виправлення ситуації.

Особливість для АТ: вони мають проводити таку оцінку співвідношення показників щокварталу після кожного кварталу. Якщо чисті активи виявляться меншими за КК більш ніж на 25 відсотків після закінчення трьох, шести, дев'яти або дванадцяти місяців звітного року, наступного за другим або кожним наступним звітним роком, після закінчення яких розмір статутного капіталу виявився більшим, АТ двічі з періодичністю один раз на місяць має помістити у коштах масової інформації, в яких опубліковуються дані про державної реєстраціїюридичних осіб; повідомлення про зниження вартості своїх чистих активів.

Кредитор товариства, якщо його права вимоги виникли до опублікування зазначеного повідомлення, не пізніше 30 днів з дати останнього опублікування такого повідомлення має право вимагати від АТ дострокового виконання відповідного зобов'язання, а за неможливості його дострокового виконання - припинення зобов'язання та відшкодування пов'язаних із цим збитків. Строк позовної давності для звернення до суду з цією вимогою становить шість місяців з дня останнього опублікування такого повідомлення.

Суд має право відмовити у задоволенні такої вимоги кредитора, якщо буде доведено:

1) права кредиторів таким зниженням не порушуються;

2) забезпечення, надане для належного виконання відповідного зобов'язання, є достатнім.

Вартість чистих активів після закінчення двох фінансових років поспіль не може бути меншою за КК (п. 4 статті 30 ФЗ №14-ФЗ, п. 6 статті 35 ФЗ №208-ФЗ). В іншому випадку, не пізніше ніж через шість місяців після закінчення відповідного фінансового року має бути прийняте одне з наступних рішень:

1) про зменшення статутного капіталу фірми до розміру, що не перевищує вартості його чистих активів;

2) про ліквідацію товариства.

Цивільний кодекс також надав можливість у цьому випадку піти «зворотним» шляхом – збільшити чисті активи до розміру статутного капіталу (п.4 статті 90 ЦК України, п.4 статті 99 ЦК України).

Можливі шляхи такого збільшення: внесення додаткових вкладів у майно фірми, використання позикових коштів, списання безнадійної стягнення заборгованості, збільшення прибутків і зниження збитків, проведення переоцінки, емісія акцій. Кожен із цих шляхів має свої складнощі. Використання фінансової допомоги збільшує розмір зобов'язань. Збільшення прибутку, виручки обмежено браком ресурсів та обмеженістю ринків збуту тощо. Можна, навпаки, піти шляхом зниження обсягу витрат, зниження рівня зобов'язань. Такого зниження можна досягти за допомогою їх реструктуризації (зміна графіків погашення, відстрочення платежів, шляхом погашення частини боргів, що можливо, у свою чергу, за наявності достатнього обсягу вільних коштів, які можуть бути спрямовані на виконання організацією своїх зобов'язань. Для цих цілей можна, зокрема, покращити роботу у напрямку збору дебіторської заборгованості, включаючи організаційну, судову роботуз контрагентами, продаж боргів третім особам, проведення взаємозаліків та ін.

У той же час, варто згадати і про так звані «уявні активи» - з метою поліпшення показників або з інших причин (технічні помилки, недостатня кваліфікація відповідальних осіб) у бухгалтерському обліку відображаються активи, які не повинні бути там відображені на дату проведення оцінки. Такий «уявний власний капіталне приносить реальний прибуток, він має цінність тільки на папері. Що приховувати, іноді це робиться з метою досягнення відповідності показників фінансової діяльностіорганізації нормативним вимогам(наприклад, для здійснення діяльності в сферах, що ліцензуються), для отримання позикових, у тому числі, кредитних коштів, для своєрідного «коригування» податкових наслідків для бізнесу.

До факторів, що штучно завищують величину чистих активів, можна віднести, зокрема, нереальну до стягнення дебіторську заборгованість, яка має бути списана (наприклад, закінчилися терміни позовної давності, контрагент припинив своє існування без правонаступництва), непридатні для використання внаслідок зносу основні засоби, або непридатні через моральне старіння нематеріальні активи, і навіть вкладення дочірні товариства, які ведуть збиткову діяльність, коли вартість такого дочірнього суспільства внаслідок збитковості нижче, ніж розмір вкладень у нього тощо.

Причина 2. Виплата дивідендів

Як зазначено у п.1 статті 29 ФЗ №14-ФЗ, ТОВ не має права приймати рішення про розподіл свого прибутку, якщо на момент прийняття рішення розмір чистих активів менший за його КК та резервний фонд або стане таким у результаті прийняття такого рішення.

Аналогічні обмеження встановлені законодавством і для АТ, які не мають права приймати рішення (оголошувати) про виплату дивідендів за акціями та виплачувати оголошені дивіденди, якщо на день прийняття такого рішення/на день виплати відповідно, розмір чистих активів АТ менший від його статутного капіталу, та резервного фонду , та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане менше їх розміру в результаті прийняття такого рішення/у результаті виплати дивідендів (пп.1, 4 ст. 43 ФЗ №208-ФЗ).

Причина 3. Для розрахунку дійсної вартості частки

Дійсна вартість частки учасника ТОВ відповідає частині вартості чистих активів, пропорційної розміру його частки (п.2 ст. 14 ФЗ №14-ФЗ).

У яких випадках потрібно її розрахувати?

По-перше, у разі придбання частки Товариством на вимогу свого учасника, коли установчими документами її відчуження третім особам заборонено, та інші учасники відмовилися від придбання або, відповідно до статуту, необхідно отримати згоду на відчуження, а воно не отримане.

По-друге, у випадках придбання частки суспільством на вимогу його учасника, який голосував проти прийняття загальними зборами рішення про вчинення великої угоди або збільшення статутного капіталу, відповідно до п. 1 ст. 19 ФЗ №14-ФЗ, який не брав участі в голосуванні.

У двох зазначених випадках строк для виплати – три місяці з дня виникнення відповідного обов'язку, якщо інше не вказано у статуті. Її розмір визначається на підставі даних бухгалтерської звітності компанії за останній звітний період, що передує дню поводження з відповідною вимогою.

По-третє, у разі виключення учасника, коли його частка перейшла до ТОВ.

По-четверте, коли не отримано згоду учасників ТОВ на перехід частки до спадкоємців, правонаступників, покупця на публічних торгах, засновників (учасників) ліквідованої юридичної особи, які мають речові права на її майно або зобов'язальні права щодо цієї юридичної особи.

По-п'яте, у разі виходу учасника з товариства (якщо Статут не містить відповідної заборони) шляхом відчуження своєї частки ТОВ.

По-шосте, у разі коли ТОВ виплачує кредиторам свого учасника дійсну вартість його частки на вимогу кредиторів.

Виплата провадиться за рахунок різниці між вартістю чистих активів товариства та розміром його КК. У разі, якщо такої різниці недостатньо, наказано обов'язок щодо зменшення статутного капіталу на суму, що бракує.

Причина 4. Збільшення статутного капіталу

ТОВ може збільшити свій статутний капітал за рахунок його майна, та (або) за рахунок додаткових вкладів своїх учасників, та (або), якщо це не заборонено його статутом, за рахунок вкладів третіх осіб, які приймаються до товариства.

Якщо збільшення відбувається за рахунок майна, що належить йому, не обійтися без розрахунку розміру чистих активів, оскільки п.2 ст. 18 ФЗ 14-ФЗ закріплює правило: сума, на яку збільшується статутний капітал за рахунок майна, що належить йому, не повинна перевищувати різницю між чистими активами ТОВ та сумою статутного капіталу та його резервного фонду.

АТ може збільшити свій статутний капітал шляхом збільшення номінальної вартості акцій чи розміщення додаткових акцій. При цьому збільшення шляхом розміщення додаткових акцій може здійснюватися за рахунок його майна, а якщо воно відбувається шляхом збільшення номінальної вартості акцій, то здійснюється лише за рахунок майна АТ.

Для випадків збільшення статутного капіталу АТ за рахунок його майна встановлено правило, аналогічне до правил для ТОВ: Сума, на яку збільшується статутний капітал акціонерного товариства за рахунок майна АТ, не повинна перевищувати різницю між розміром чистих активів та сумою статутного капіталу та його резервного фонду (п .5 ст.28 ФЗ №208-ФЗ).

Причина 5. Зменшення статутного капіталу.

ФЗ №208-ФЗ закріплює для АТ можливість зменшення статутного капіталу, і навіть закріплює випадки його обов'язкового зменшення. І тут також не обійтися без розрахунків, яким присвячена наша стаття.

По-перше, у цьому випадку має дотримуватися правило: відношення величини, на яку зменшується КК, до його розміру до зменшення не може бути менше відношенняодержуваних акціонерами коштів та (або) сукупної вартості емісійних цінних паперів, що придбаваються ними, до розміру чистих активів, вартість яких визначається за даними його бухгалтерського обліку на звітну дату за останній квартал, що передує кварталу, протягом якого радою директорів (наглядовою радою) прийнято рішення про скликанні загальних зборів акціонерів, порядок денний яких містить питання про зменшення КК (п.3 ст. 29 ФЗ 208-ФЗ).

По-друге, закон забороняє АТ приймати рішення про зменшення, якщо на день його прийняття розмір його чистих активів менший за суму його статутного капіталу, резервного фонду та перевищення над номінальною вартістю визначеної статутом ліквідаційної вартості розміщених привілейованих акцій або стане такою в результаті здійснюваних відповідно до правил пункту 3 ст. 29 ФЗ №208-ФЗ виплати коштів та (або) відчуження емісійних цінних паперів.

Як бачимо, розрахунок чистих активів має виключно важливе значенняу житті кожного господарюючого суб'єкта. Його показники надають компанії надійності, зміцнюючи довіру до неї на ринку, розширюють можливості щодо залучення фінансових ресурсів, закріплюють впевненість у платоспроможності та стійкості.

Використовуючи навички розрахунку, про які йшлося у цій статті, підприємство може своєчасно реагувати на умови, що змінюються, відстежувати негативні тенденції, гнучко долати їх. Прийняття управлінських рішень можливе в умовах повного, об'єктивного та всебічного інформування про вартість чистих активів та її динаміку. Законодавчо закріплено обов'язок АТ забезпечити будь-якій зацікавленій особі доступ до інформації про величину її чистих активів. Для учасників ТОВ, як відомо, закріплено право отримання будь-якої інформації про діяльність товариства, включаючи показники вартості чистих активів.помилки при відчуженні частки у статутному капіталі товариства ведення судових спорів;
4) ;
5) ;
6) .

Під час проведення аналізу фінансово-господарську діяльність підприємства однією з найважливіших показників є вартість чистих активів. Цей показник обчислюється за даними бухгалтерської звітності та має бути відкритим для зацікавлених у відповідній інформації осіб. Розглянемо порядок розрахунку та вплив його результатів на фінансові показники підприємства в цілому на прикладі такого поширеного суб'єкта господарювання, як ТОВ.

Вартість чистих активів ТОВ

На необхідність щорічного звіту за величиною вартості чистих активів свідчить федеральне законодавство.

Зокрема, Закон від 08.02.1998 № 14-ФЗ вказує на те, що до щорічного звіту компанії включається інформація про стан справ із чистими активами, в т.ч.

як змінювалися значення відповідного показника протягом трьох років, що передували звіту (або менше, якщо компанія створена менше трьох років тому);
причини критичного зниження чистих активів до величин нижче статутного капіталу;
що або планується зробити з метою виправлення критичної ситуації з аналізованим показником.

Обчислений на останню звітну дату розмір чистих активів має велике значеннядля оцінки фінансової стійкості підприємства, а також його привабливості для інвестицій та кредитування.

Формула розрахунку величини чистих активів

Величина цього показника узагальнено залежить від двох значень:

вартості майна підприємства;
розміру зобов'язань, які виконуються шляхом використання цього майна.

Законодавчо встановлений порядок розрахунку та конкретні показники, що використовуються при обчисленні, містяться у Наказі Мінфіну від 28.08.2014 № 84н. Відповідно до зазначеного НПА величина чистих активів визначається за даними бухобліку. Для того, щоб отримати шуканий результат, випливає з величини активів, що відображається в балансі рядком 1600, відняти величини:

зобов'язань підприємства;
доходів майбутніх періодів у вигляді безоплатної допомоги;
заборгованості за вкладами у статутний капітал.

З розрахунку необхідно виключити об'єкти, що враховуються на позабалансових рахунках. Значення, що відповідають цим показникам, у вартість чистих активів не включаються.

Форма розрахунку затверджується на підприємстві та є частиною його облікової політики.

Якою має бути величина чистих активів

Відповідно до законодавства чисті активи мають бути більшими за статутний капітал. Інакше кажучи, статутний капітал підприємства має перевищувати значення чистих активів. Якщо це все ж таки відбувається, розмір статутного капіталу підприємства по можливості слід знизити до відповідних значень. Якщо цього зробити протягом певного періоду часу, можлива примусова ліквідація.

З ухваленням відповідних дій власникам підприємства краще не затягувати. Своєчасне втручання у фінансовий стан підприємства дозволить власникам повернути вірне співвідношення, коли величина чистих активів більша за розмір статутного капіталу.

Це можливо шляхом:

переоцінки активів (із залученням незалежної оцінки);
збільшення активів власниками підприємства;
відповідного зменшення статутного капіталу не нижче граничних мінімальних значень.

Висновок такий: величина чистих активів показує рівень життєздатності підприємства цьому етапі. Компанії, що стабільно показують негативний результат протягом тривалого часу, визнаються нежиттєздатними та ліквідуються.

У статті визначимо, які майнові, матеріальні та фінансові цінності економічного суб'єкта можна віднести до чистих активів. Надамо формулу розрахунку, розповімо, як проаналізувати та покращити показники.

Загальні поняття

Успішне ведення бізнесу неможливе без детального аналізу фінансово-економічних показників госпдіяльності економічного суб'єкта. Щоб оцінити майнове та фінансове становище організації та своєчасно прийняти правильні управлінські рішення, необхідно визначити важливі коефіцієнти платоспроможності та рентабельності. Одним із ключових розрахункових показників визнано розрахунок вартості чистих активів за балансом.

Чисті активи організації (ЧА) - це сума коштів економічного суб'єкта, визначена розрахунковим шляхом, що залишиться у розпорядженні компанії після повного погашення боргових зобов'язань. Іншими словами, величина чистих активів обчислюється як арифметична різниця між сукупними показниками майнових, матеріальних та фінансових цінностей компанії та прийнятих зобов'язань.

Зазначимо, що розрахунок вартості чистих активів за балансом є обов'язковим для організацій. Обчислення показника здійснюється щорічно виходячи з даних бухотчетности. Відображаються показники у третьому розділі звіту про зміни (рухах) капіталу, чисті активи – це (у балансі) рядок 360 цієї звітної форми.

Формула розрахунку чистих активів

Ключовий порядок, як розрахувати вартість чистих активів за балансом, визначений Міністерством фінансів РФ та представлений в окремому наказі № 84н від 28.08.2014. Зазначимо, що раніше діяв інший порядок, але нині не використовується.

Дана формула чистих активів за балансом може бути застосована до наступного кола економічних суб'єктів:

Громадські чи негромадські акціонерні товариства;
державні чи державні унітарні підприємства;
товариства з обмеженою відповідальністю;
виробничі кооперативи чи житлові кооперативи;
господарські партнерства.

Чисті активи формула:

ЧА = (АТ - ДУ - ЗА) - (ПРО - ДБП),

АТ - сума необоротних та оборотних коштів економічного суб'єкта на звітну дату;
ДК - борг засновника, що утворився перед підприємством з формування статутного капіталу;
ЗА - заборгованість за власними акціями, що утворилася при випуску;
ОБ - сума зобов'язань компанії короткострокових та довгострокових;
ДБП - доходи майбутніх періодів у вигляді державної фінпідтримки або безоплатної передачі майнових цінностей.

ЧА = (рядок 1600 - ДК) - (рядок 1400 + рядок 1500 - ДБП).

Розрахувати розмір чистих активів у балансі (рядки вказані вище) на калькуляторі «під олівець» недостатньо. Такий розрахунок необхідно закріпити документально. Однак уніфікованого бланка для відображення розрахункових даних не передбачено наказом № 84н. Організації зобов'язані самостійно розробити бланк та регламентувати його у своїй обліковій політиці.

Зазначимо, що до затвердження наказу № 84н діяла стара форма ( Наказ Мінфіну РФ № 10 та ФКЦП Росії від 29.01.2003 № 03-6/пз). У нових вказівках Міністерство фінансів Росії не внесло заборону використання цієї форми, отже, фірми можуть використовувати його оформлення розрахунків чистих активів у балансі (рядки документа містять всю необхідну інформацію).

Як розрахувати чисті активи за балансом, приклад

ТОВ «Весна» підготувала річну бухгалтерську звітність, у тому числі бухгалтерський баланс за формою ЗКУД 0710001.

За даними бухгалтерського балансу було здійснено розрахунок:

ЧА = (13800 +19283 - 0) - (12930 - 0) = 20153 рублів.

Аналіз показників

Завершивши арифметичні розрахунки, переходимо до аналізу одержаного результату. При позитивної сумі чистих активів у балансі можна дійти невтішного висновку про прибутковості і високу платоспроможність підприємства. І, відповідно, що вищий показник, то рентабельніше підприємство.

Негативні чисті активи – це показник низької платоспроможності підприємства. Іншими словами, компанія з негативним показником ЧА, найімовірніше, скоро збанкрутує, просто фірмі не буде чим розплатитися з боргами. Однак у такій ситуації необхідно враховувати виняткові обставини. Наприклад, компанія тільки-но утворилася і ще не покрила своїх витрат, або підприємство отримало великий кредит на розширення.

Збільшення чистих активів можна здійснити рахунок збільшення статутного, резервного чи додаткового капіталів чи скороченням боргів засновника перед підприємством.

Чисті оборотні активи (чистий робочий капітал)(net working capital) - сума оборотних активів, що фінансуються за рахунок власного та довгострокового позикового капіталу підприємства.

Що стосується чистих оборотних активів?

Розрахунок цього показника здійснюється за такими формулами:

ЧОА = СК + ДЗК - ВАЧОА = ОА - КЗК

де ЧОА- Сума чистих оборотних активів (чистого робочого капіталу) підприємства;
СК- Сума власного капіталу підприємства;
ДЗК- сума довгострокового позикового капіталу, що використовується підприємством (сума його довгострокових фінансових зобов'язань);
ВА- загальна вартість необоротних активів підприємства;
OA- загальна сума оборотних активів підприємства (його робочого капіталу);
КЗК- Сума короткострокового позикового капіталу, використовуваного підприємством (сума його короткострокових фінансових зобов'язань).

Динаміка показника суми та рівня чистих оборотних активів є одним із найважливіших індикаторів зміни фінансового стану підприємства в цілому, оскільки характеризує динаміку джерел фінансування активів, фінансової стійкості та ефективності використання власного капіталу.

Чисті оборотні активи необхідні підтримки фінансової стійкості підприємства, оскільки їх наявність означає, що він як здатне погасити свої короткострокові зобов'язання у поточного року, а й має фінансові ресурси на розширення своєї діяльності у майбутньому.

Наявність чистих оборотних активів та його сума є індикатором доцільності вкладення коштів у відповідну організацію інвесторів і кредиторів. Наявність чистих оборотних коштів зумовлює велику фінансову стійкість підприємства міста і незалежність за умов уповільнення оборотності оборотних засобів, знецінення чи втрат оборотних активів.

Якщо при незмінному обсязі короткострокових фінансових зобов'язань та необоротних активів зростатиме обсяг власного та довгострокового позикового капіталу, то розмір і рівень чистих оборотних активів збільшуватиметься. У цьому випадку підвищуватиметься фінансова стійкість підприємства, але знижуватиметься ефект фінансового левериджу та зростатиме середньозважена вартість капіталу в цілому (оскільки відсоткова ставка за довгостроковими фінансовими кредитами в силу більшого їх ризику вища, ніж за короткостроковими кредитами).

Відповідно, якщо за постійної участі власного капіталу та довгострокового позикового капіталу у фінансуванні активів (за стабільної вартості необоротних активів підприємства) зростатиме сума короткострокових фінансових зобов'язань, то рівень чистих оборотних активів (їх питома вага у загальній сумі оборотних коштів) скорочуватиметься. У цьому випадку може бути знижена середньозважена вартість капіталу, досягнуто більш ефективного використання власного капіталу (за рахунок зростання ефекту фінансового левериджу), але при цьому знижуватиметься фінансова стійкість та платоспроможність підприємства (зниження рівня платоспроможності відбуватиметься за рахунок збільшення суми поточних фінансових зобов'язань та підвищення частоти платежів щодо їх погашення).

Таким чином, рівень чистих оборотних активів (їх питома вага у загальній сумі оборотних коштів) зрештою визначає співвідношення між рівнем ефективності використання власного капіталу та рівнем ризику зниження фінансової стійкості та платоспроможності підприємства, а відповідно і обраний ним тип політики фінансування активів (агресивний, помірна, консервативна).

Визначення

Чисті активи- Це величина, що визначається шляхом віднімання з суми активів організації, суми її зобов'язань. Чисті активи – це сума, яка залишиться засновникам (акціонерам) організації після продажу всіх її активів та погашення всіх боргів.

Як розрахувати чистий оборотний капітал

N 84н "Про затвердження Порядку визначення вартості чистих активів". Цей порядок застосовують акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, державні унітарні підприємства, муніципальні унітарні підприємства, виробничі кооперативи, накопичувальні житлові кооперативи, господарські партнерства.

Розрахунок (формула)

Розрахунок зводиться до визначення різниці між активами та пасивами (зобов'язаннями), які визначаються в такий спосіб.

До складу активів, що приймаються до розрахунку, включаються всі активи організації, за винятком дебіторської заборгованості засновників (учасників, акціонерів, власників, членів) щодо внесків (вкладів) до статутного капіталу (статутний фонд, пайовий фонд, складальний капітал) з оплати акцій.

До складу зобов'язань, що приймаються до розрахунку, включаються всі зобов'язання, крім доходів майбутніх періодів. Але не всіх доходів майбутніх періодів, а тих, які визнано організацією у зв'язку з отриманням державної допомоги, а також у зв'язку з безоплатним отриманням майна. Ці доходи є власним капіталом організації, для цілей розрахунку вартості чистих активів виключаються з розділу короткострокових зобов'язань балансу (рядок 1530).

Тобто. формула розрахунку чистих активів за Бухгалтерським балансом підприємства наступна:

Чисті активи = (Стор.1600 - ЗУ) - (Стор.1400 + Стор.1500 - ДБП)

де ЗУ – заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу (у Балансі окремо не виділяється та відображається у складі короткострокової дебіторської заборгованості);

ДБП - доходи майбутніх періодів, визнаних організацією у зв'язку з отриманням державної допомоги, а також у зв'язку з безоплатним отриманням майна.

Альтернативним способом розрахунок вартості чистих активів, що дають такий самий результат як і формула вище буде:

Чисті активи = стр.1300 - ЗУ + ДБП

Нормальне значення

Показник чистих активів відомий у західній практиці як net assets або net worth – ключовий показник діяльності будь-якої комерційної організації. Чисті активи організації мають бути як мінімум позитивними. Негативні чисті активи – ознака неспроможності організації, який говорить про те, що фірма повністю залежить від кредиторів і не має власних коштів.

Чисті активи мають бути не просто позитивними, а й перевищувати статутний капітал організації. Це означає, що у ході своєї діяльності організація як не розтратила спочатку внесені власником кошти, а й забезпечила їх приріст. Чисті активи менші від статутного капіталу допустимі лише в перший рік роботи новостворених підприємств. У наступні роки, якщо чисті активи стануть меншими від статутного капіталу, цивільний кодекс і законодавство про акціонерні товариства потребують знизити статутний капітал до величини чистих активів. Якщо в організації статутний капітал і так на мінімальному рівні, порушується питання про подальше її існування.

Метод чистих активів

В оціночній діяльності як один з методів оцінки вартості бізнесу застосовується метод чистих активів. При цьому методі оцінювач використовує дані про чисті активи організації згідно з бухгалтерською звітністю, попередньо скоригованою виходячи з власних оціночних значень ринкової вартості майна та зобов'язань.

Чисті оборотні активи

Величина чистих активів

Поняття ЧА регулює Цивільний кодекс РФ, визначаючи їх як критерій ліквідності для організації, незалежно від її організаційно-правової форми. Чисті активи - це в балансі відображена різниця між вартістю всіх видів майна установи (основні та грошові кошти, земельна власністьі т. д.) та величиною встановлених зобов'язань (кредиторська заборгованість організації). ЧА — це власні капітальні кошти будь-якого підприємства, інакше кажучи, те капітальне майно, яке залишиться у розпорядженні установи після погашення всіх заборгованостей, що утворилися перед кредиторами та реалізації майнових об'єктів.

Розрахунок вартості чистих активів за балансом необхідно проводити щорічно у період підготовки та складання річної бухгалтерської звітності. Розрахована величина ЧА демонструє реальний фінансовий стан підприємства на актуальну дату.

Чисті активи у балансі

Розмір чистих активів у балансі – рядок 3600 у розділі 3 «Звіту про зміну капіталу».

Як розрахувати: формула розрахунку чистих активів

Обчислення ЧА регламентує Міністерство фінансів РФ у вигляді Наказу № 84н від 28.08.2014, у якому дано поняття чисті активи – формула. Його правозастосування поширюється на такі види організаційно-правових форм підприємств:

громадські та непублічні акціонерні товариства;
ТОВ - товариства з обмеженою відповідальністю;
ГУП та МУП;
виробничі та житлові накопичувальні кооперативи;
господарські партнерства.

ЧА = (ВАО + ВАТ - ЗУ - ЗВА) - (ДО + ДО - ДБП).

Розшифруємо основні доданки даної формули:

ВАО - необоротні (АТ);
ВАТ - оборотні АТ;
ЗУ - борги засновників перед установою щодо наповнення часток в КК;
ЗВА - заборгованість від викупу власних цінних паперів (акцій);
ДО - довгострокові зобов'язання;
КО - короткострокові зобов'язання;
ДБП - прибутковість, очікувана в майбутніх періодах.

Формула чистих активів за балансом виглядає так:

Вартість чистих активів у балансі, рядок 3600, вноситься після її обчислення до «Звіту про зміну капіталу», форма за ЗКУД 0710003.

Усі розрахункові процедури повинні проводитися у письмовій формі та засвідчуватися бухгалтерією, на окремому бланку, розробленому підприємством самостійно та закріпленому в обліковій політиці.

Як розрахувати чисті активи за балансом, приклад

Аналіз показника

ЧА необхідно розраховувати для фіксування поточного фінансового становища підприємства. Вивчаючи їх величину, власники роблять висновки про ефективність та продуктивність функціонування бізнесу та приймають рішення про подальше вкладення або виведення своїх коштів. Чисті активи у балансі, рядок 3600, демонструють власникам, наскільки рентабельними є їх грошові вкладеннята власний капітал установи.

ЧА вкрай потрібні для проведення аналізу фінансово-господарської діяльності. Вони також враховуються під час виплати дивідендів. ЧА мають бути позитивними, а їхній показник — перевищувати розмір статутного капіталу. Коли їхня величина зростає, керівництво може зробити висновок і про зростання прибутку організації. Негативні чисті активи можуть спостерігатися в перший рік діяльності підприємства — найскладніший період для функціонування, коли ЧА можуть зменшуватися і бути суттєво нижчим від вкладеного КК. У тому випадку, коли підприємство функціонує тривалий період часу, а ЧА негативні, це свідчить про те, що організація працює неефективно і вкладення не приносять прибутку.

Збільшення чистих активів пов'язане або зі зміною їхньої величини (приклад - переоцінка ОС), або зі зміною величини зобов'язань. Також збільшення ЧА провадиться за рахунок додаткових вкладень засновників, коли застосовується додатковий капітал.

Головна — Статті

Відомості про чисті активи

Відомості про чисті активи подають усі акціонерні товариства (закриті та відкриті) та товариства з обмеженою відповідальністю. При цьому останні зобов'язані повідомляти цю інформацію лише у випадках, передбачених Законом про ТОВ (Федеральний закон від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю") (пп. "Л" п.

Порядок розрахунку чистих активів за балансом - формула 2017-2018

7 ст. 7.1 Федерального закону від 08.08.2001 N 129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців").

Перш ніж розглядати ці випадки, нагадаємо: для оцінки вартості чистих активів АТ (крім АТ, які здійснюють страхову та банківську діяльність) керуються Порядком, затвердженим Наказом Мінфіну України N 10н, ФКЦП Росії N 03-6/пз від 29.01.2003. Про можливість застосування цього документадля оцінки вартості чистих активів ТОВ сказано у Листах Мінфіну Росії від 13.05.2010 N 03-03-06/1/329, від 07.12.2009 N 03-03-06/1/791.
Тепер проаналізуємо, у яких випадках ТОВ зобов'язане розміщувати в ЕФРСФДЮЛ відомості про вартість чистих активів. Відразу обмовимося, прямої відповіді щодо цього у Законі про ТОВ немає. Не виключено, що згодом законодавці внесуть уточнення, а поки що спробуємо розібратися з цим питанням самостійно.
Очевидно, як підстава для розміщення відомостей у реєстрі слід розглядати ті ситуації, коли суспільство відповідно до вимог Закону про ТОВ зобов'язане публічно розкривати інформацію про свою діяльність. Така ситуація в цьому Законі лише одна — публічне розміщення товариством облігацій чи інших емісійних цінних паперів. І тут, як сказано у п. 2 ст. 49 Закону про ТОВ, суспільство має щорічно розкривати інформаціюу формі публікації річних звітів та бухгалтерських балансів, а також іншу інформацію, передбачену законодавством. Причому у п. 3 ст. 30 Закону про ТОВ встановлено: річний звіт має містити розділ про стан чистих активів товариства. Інших підстав для публікації товариствами відомостей про їхню діяльність Закон про ТОВ не передбачає.
Таким чином, відомості про вартість чистих активів подають до ЄФРСФДЮЛ усі ЗАТ та ВАТ, а також ті ТОВ, які публічно розмістили облігації та інші емісійні цінні папери.

Як часто потрібно надавати відомості?

Це питання розглянемо окремо для акціонерних товариств та окремо для товариств з обмеженою відповідальністю, оскільки вимоги до них ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію встановлено різні. Почнемо із ТОВ.

Товариства з обмеженою відповідальністю

Щодо ТОВ для відповіді на це питання, гадаємо, слід відштовхуватися від змісту пп. "Л" п. 7 ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію. У ньому йдеться: відомості надаються у випадках, передбачених Законом про ТОВ. Як ми з'ясували, такий випадок лише один, і пов'язаний він із обов'язком суспільства публікувати річний звіт, якщо воно розмістило облігації та інші емісійні цінні папери.

Таким чином, ТОВ повинні подавати до ЄФРСФДЮЛ відомості про вартість чистих активів після підбиття підсумків попереднього календарного року.

Цей висновок підтверджують положення нормативних актів про бухгалтерський облік. Зокрема, у п. 49 ПБО 4/99 "Бухгалтерська звітність організації" визначено: проміжна бухгалтерська звітність складається з балансу та звіту про прибутки та збитки (за термінологією сьогоднішнього дня – звіту про фінансових результатах). Тоді як відомості про чисті активи відображаються у формі "Звіт про зміни капіталу", що входить до складу звітності, що складається за підсумками роботи товариства за рік.

З'ясувавши, скільки разів ТОВ має розміщувати відомості про вартість чистих активів у ЄФРСФДЮЛ, визначимо, коли саме суспільство має виконати цей обов'язок. Але тут платників податків знову чекають на сюрпризи: що розуміти під датою виникнення відомостей про вартість чистих активів, положення ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію не уточнюють. Офіційних роз'яснень щодо цього теж поки що немає.

З одного боку, виходячи із системного аналізу ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію та Закону про ТОВ такою датою можна визнатидату публічного розкриття суспільством інформації щодо його діяльності, тобто дату публікації річної звітності. Тим часом законодавчі норми, які конкретизують, коли саме ТОВ, яке розміщує облігації та емітує цінні папери, має розкрити інформацію про результати своєї діяльності, також відсутні. Понад те, окремого документа, регулюючого порядок публікації бухгалтерської звітності ТОВ, немає.

Втім, останнє саме можна виправити: ТОВ, що публікує свою звітність, має право керуватися Порядком, передбаченим для акціонерних товариств (Порядок публікації бухгалтерської звітності відкритими акціонерними товариствами, затв. Наказом Мінфіну Росії від 28.11.1996 N 101) (далі — Порядок). Відповідно до п. 1.2 Порядку публікацією визнається оголошення суспільством бухгалтерської звітності у ЗМІ для загальної інформації. При цьому, як свідчить п. 1.3 Порядку, публікація бухгалтерської звітності проводиться після того, як її затверджено зборами акціонерів (у нашому випадку — учасників) та підтверджено незалежним аудитором. Оскільки ТОВ підлягає обов'язковому аудиту, тільки якщо обсяг його виторгу за рік, що передував звітному, перевищує 400 млн руб. або сума активів бухгалтерського балансу станом на кінець року, що передував звітному, перевищує 60 млн. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закону про аудит), остання умова застосовується лише до окремих ТОВ.

До відома. Відповідно до п. 10 ст. 13 Закону про бухгалтерський облік у разі опублікування бухгалтерської (фінансової) звітності, яка підлягає обов'язковому аудиту, така бухгалтерська звітність має опубліковуватися разом із аудиторським висновком (Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012).

Іншими словами, річну бухгалтерську звітність ТОВ має опублікувати лише після її затвердження учасниками товариства.
Статтею 34 Закону про ТОВ встановлено, що загальні збори учасників товариства, на яких затверджуються річні результати діяльності товариства, мають проводитися не раніше ніж через два місяці та не пізніше ніж через чотири місяці після закінчення фінансового року. Тобто річну звітність товариства має бути затверджено не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним. При цьому сам порядок та термін обов'язкового опублікуваннябухгалтерську звітність організаціями чинним законодавством не визначено.

Примітка. Хоча є винятки, наприклад, ст. 7 Федерального закону від 27.07.2010 N 208-ФЗ "Про консолідовану фінансову звітність".

Раніше у Порядку з посиланням на колишній Закон про бухгалтерський облік було зазначено, що бухгалтерська звітність має бути опублікована не пізніше 1 липня року, наступного за звітним. Проте цьогорічний Закон про бухгалтерський облік такого уточнення для акціонерних товариств (відповідно, і для ТОВ, які керуються Порядком) не містить. Отже, термін, в який суб'єкти господарювання повинні вкластися при публікації річної бухгалтерської звітності, в даний час не визначений.

Незважаючи на те, що ця обставина свідчить про повну свободу дій суспільства в цій частині, затягувати з публікацією звітності у ЗМІ йому, очевидно, не слід. І через брак нічого іншого при вирішенні питання про крайній термін публікації звітності, очевидно, поки що має сенс орієнтуватися на 1 липня, тобто на дату, встановлену колишнім нормативним актом, що регулює сферу бухгалтерського обліку

З іншого боку, поява вартості чистих активів у бухгалтерській звітності не залежить від того, опубліковано її у ЗМІ чи ні. Справа в тому, що цей факт діяльності юридичної особи виникає на дату підписання керівником товариства річної бухгалтерської звітності. за загальному правилу(п. 2 ст. 18 Закону про бухгалтерський облік) складена (відповідно, підписана керівником товариства) бухгалтерська звітність подається не пізніше трьох місяців після закінчення звітного періоду (тобто не пізніше 31 березня). Саме тоді інформація про вартість активів стає значущою не лише з погляду бухгалтерського та податкового законодавства, а й з погляду цивільного законодавства.

Тому при визначенні моменту подання ТОВ відомостей про вартість чистих активів до ЄФРСФДЮЛ за точку відліку трьох робочих днів, протягом яких ці відомості необхідно подати оператору, суспільство може прийняти дату підписання бухгалтерської звітності керівником організації.

Узагальним сказане. Беручи до уваги інформаційну прогалину в чинному законодавстві, вважаємо, що незабаром із цього приводу обов'язково вийдуть офіційні роз'яснення. Автор припускає, що офіційна версія щодо розглянутого питання може відрізнятись від думки, викладеної в даному матеріалі. Все залежить від того, що чиновники розглядатимуть як відправну точку для виникнення такого факту діяльності юридичної особи, як вартість чистих активів.

Акціонерні товариства

Треба визнати, що не менш загадкове формулювання наведено у пп. "к" п. 7 ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію щодо обов'язку акціонерних товариств за поданням відомостей про вартість чистих активів.

Втім, тут законодавець милосердно вказав на головне, а саме що розуміти під датою виникнення відомостей про вартість чистих активів — це звітна дата. Тобто датою виникнення таких відомостей визнається дата підписання керівником акціонерного товариства бухгалтерської звітності, де дані вартості активів стають юридично значущими. А самому суспільству для повідомлення такої інформації до ЄФРФДЮЛ відводиться три робочі дні.

Отже, колипредставляти відомості, ми визначилися, залишилося з'ясувати, як часто. Це питання, якщо взяти до уваги платність подання відомостей до реєстру, аж ніяк не пусте. (Як випливає з правил взаємодії оператора та користувачів ЄФРСФДЮЛ (http://fedresurs.ru/help), за розміщення кожного повідомлення з користувача тимчасовим оператором (ЗАТ "Інтерфакс") стягується плата у розмірі 640 руб., У тому числі ПДВ 18% - 97,63 руб.)

За відповіддю звернемося до положень Закону про бухгалтерський облік, бо поняття "звітна дата" розкрито у ст. 15 цього Закону. Відповідно до п. 6 цієї статті під звітною датою розуміється останній день звітного періоду. Саме на цю дату складається річна та проміжна бухгалтерська (фінансова) звітність. З огляду на п. 1 ст. 15 Закону про бухгалтерський облік звітним періодом для річної звітності є календарний рік, тобто період із 1 січня по 31 грудня включно. Для проміжної бухгалтерської звітності звітним періодом є період із першого по звітну дату періоду, протягом якого така звітність складається (п. 4 ст. 15).

У цьому проміжна бухгалтерська звітність складається економічним суб'єктом у разі, встановлених законодавством РФ чи нормативними правовими актамиорганів державного регулювання бухгалтерського обліку, тобто Мінфіну (п. 4 ст. 13 Закону про бухгалтерський облік).

Відповідно до п. 48 ПБУ 4/99 організація має становити проміжну бухгалтерську звітність протягом місяця, квартал наростаючим підсумком початку звітного року, якщо інше встановлено законодавством РФ. Законом про бухгалтерський облік інше не встановлено, отже звітною датою для проміжної звітності є останній день кожного місяця.

Однак при розгляді питання про періодичність подання акціонерними товариствами відомостей про вартість чистих активів не слід забувати і про інший пункт названого стандарту бухгалтерського обліку, а саме про п. 49, яким визначено склад проміжної звітності, — це сам бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати. Відомості про вартість чистих активів, як було зазначено раніше, відображаються у формі "Звіт про зміни капіталу", тобто формі, яка входить лише до складу річної бухгалтерської звітності.

Враховуючи сказане, вважаємо, що навряд чи є вимога контролюючих органів про те, щоб акціонерні товариства з метою виконання обов'язку, встановленого ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію, в рамках проміжної бухгалтерської звітності за підсумками місяця або кварталу становили ще й річну форму "Звіт про зміни капіталу", буде правомірним.

Зверніть увагу!В Інформації Мінфіну Росії N ПЗ-10/2012 зазначено два випадки, коли норми законодавства вимагають складання проміжної бухгалтерської звітності:
1) відповідно до Закону РФ від 27.11.1992 N 4015-1 "Про організацію страхової справи в Російської Федераціїквартальна бухгалтерська звітність представляється суб'єктом страхової справи до органу страхового нагляду;
2) квартальна бухгалтерська звітність емітента цінних паперів підлягає розкриттю у ситуаціях, визначених Федеральним законом від 22.04.1996 N 39-ФЗ "Про ринок цінних паперів".
Однак в обох випадках розкриттю підлягає проміжна бухгалтерська звітність, яка не містить відомостей про вартість чистих активів. Зокрема, форма "Звіт про зміни капіталу страховика" (форма 3-страховик) включається лише до складу річної звітності (п. 4 Інструкції про порядок складання та подання бухгалтерської (фінансової) звітності страховиків).

Таким чином, аналіз норм чинного законодавства, що регулюють правовідносини, що виникають з питання, що розглядається, показує, що АТ (як, втім, і ТОВ) повинні виконувати обов'язок, передбачену ст. 7.1 Закону про державну реєстрацію, лише один раз на рік.

Червень 2013 р.

Визначення

Показник чистих активів - один із небагатьох фінансових показників, розрахунок яких однозначно визначено законодавством РФ. Порядок розрахунку чистих активів затверджено Наказом Мінфіну Росії від 28 серпня 2014 р. N 84н "Про затвердження Порядку визначення вартості чистих активів". Цей порядок застосовують акціонерні товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, державні унітарні підприємства, муніципальні унітарні підприємства, виробничі кооперативи, накопичувальні житлові кооперативи, господарські партнерства.

Розрахунок (формула)

Тобто. формула розрахунку чистих активів за Бухгалтерським балансом підприємства наступна:

Чисті активи = (Стор.1600 - ЗУ) - (Стор.1400 + Стор.1500 - ДБП)

Чисті активи = стр.1300 - ЗУ + ДБП

Нормальне значення

Чисті активи у балансі

У наступні роки, якщо чисті активи стануть меншими від статутного капіталу, цивільний кодекс і законодавство про акціонерні товариства потребують знизити статутний капітал до величини чистих активів. Якщо в організації статутний капітал і так на мінімальному рівні, порушується питання про подальше її існування.

Метод чистих активів

Величина чистих активів

Поняття ЧА регулює Цивільний кодекс РФ, визначаючи їх як критерій ліквідності для організації, незалежно від її організаційно-правової форми. Чисті активи - це у балансі відображена різниця між вартістю всіх видів майна установи (основні та кошти, земельна власність тощо) та величиною встановлених зобов'язань (кредиторська заборгованість організації). ЧА — це власні капітальні кошти будь-якого підприємства, інакше кажучи, те капітальне майно, яке залишиться у розпорядженні установи після погашення всіх заборгованостей, що утворилися перед кредиторами та реалізації майнових об'єктів.

Як розрахувати: формула розрахунку чистих активів

Обчислення ЧА регламентує Міністерство фінансів РФ у вигляді Наказу № 84н від 28.08.2014, у якому дано поняття чисті активи – формула.

Чисті активи у балансі (рядок)

Його правозастосування поширюється на такі види організаційно-правових форм підприємств:

громадські та непублічні акціонерні товариства;
ТОВ - товариства з обмеженою відповідальністю;
ГУП та МУП;
виробничі та житлові накопичувальні кооперативи;
господарські партнерства.

ЧА = (ВАО + ВАТ - ЗУ - ЗВА) - (ДО + ДО - ДБП).

Розшифруємо основні доданки даної формули:

ВАО - необоротні (АТ);
ВАТ - оборотні АТ;
ЗУ - борги засновників перед установою щодо наповнення часток в КК;
ЗВА - заборгованість від викупу власних цінних паперів (акцій);
ДО - довгострокові зобов'язання;
КО - короткострокові зобов'язання;
ДБП - прибутковість, очікувана в майбутніх періодах.

Формула чистих активів за балансом виглядає так:

Як розрахувати чисті активи за балансом, приклад

Аналіз показника

ЧА необхідно розраховувати для фіксування поточного фінансового становища підприємства. Вивчаючи їх величину, власники роблять висновки про ефективність та продуктивність функціонування бізнесу та приймають рішення про подальше вкладення або виведення своїх коштів. Чисті активи у балансі, рядок 3600, демонструють власникам, наскільки рентабельними є їх грошові вкладення та власний капітал установи.

Класифікація активів

Активи компанії включають вартісне вираження ресурсів, якими забезпечується виробничий процес підприємства.

Чисті активи: розрахунок, вартість, формула

До активів можна віднести:

Необоротні фонди (споруди, будівлі, верстати та обладнання, транспорт та ін.),
Оборотні фонди (кошти, заборгованість дебіторів, короткострокове вкладення коштів та інших.).

Облік активів є обов'язковим більшості російських підприємств. Усі активи зосереджені у лівій частині балансу і поділяються відповідно до призначення:

Перший розділ балансу представлений необоротними активами (основні кошти та нематеріальні активи), які враховуються відповідно до залишкової вартості за вирахуванням зносу (рядок 1100 бухгалтерського балансу);
Другий розділ балансу представлений оборотними коштами, які беруть участь у процесі виробництва (рядок 1200 бухгалтерського балансу).

Формула середньорічної вартості активів за балансом

Для розрахунку середньої суми активів підприємства протягом року необхідно скласти величину активів початку і поклала край року. Далі ця сума поділяється на 2 або множиться на 0,5.

Формула середньорічної вартості активів за балансом використовує дані бухгалтерської звітності.

У загальному виглядіформула середньорічної вартості активів за балансом виглядає так:

СА ср = (САнп + САкп) / 2

Тут СА СР - середньорічна вартість активів,

САнп – вартість активів початку періоду,

САкп - вартість активів на кінець періоду (року).

Формула середньорічної вартості активів за балансом дозволяє провести розрахунок як за активами підприємства в цілому, так і окремо за оборотними та необоротними активами.

Особливості розрахунку

Активи підприємства у сумі зафіксовані за рядком 1600 бухгалтерського балансу, що складається бухгалтерами наприкінці кожного року. Застосовуючи цю формулу, використовують показники по балансу протягом кількох років, у своїй з балансу кожний рік береться показник рядку 1600, підсумовується і ділиться згодом на 2.

У разі розрахунків за оборотними активами формула середньорічної вартості активів за балансом вимагає інформації з 1200 рядка балансу. Якщо ж необхідний розрахунок за необоротними активами, бухгалтер використовує показники по 1100 рядку бухгалтерського балансу. Використовувати показники потрібно аналогічним способом шляхом знаходження середньої вартості активів та зіставлення даних щодо балансу за відповідні роки.

Значення середньорічної вартості активів за балансом

Середньорічна вартість активів, що обчислюється аналітиками, використовується надалі при розрахунку коефіцієнтів, якими можна характеризувати стан та ефективність роботи будь-якого підприємства:

Рентабельність активів,
Коефіцієнт оборотності активів та ін.

Також показник застосовують з метою знаходження причин, що призвели до змін у роботі підприємства, та прийняття рішень у галузі управління ресурсами.

Показник середньорічний вартість активів може дати більш точне розуміння величини та вартості активів, причому він нівелює обставини, здатні спотворити реальну суму активів.

Якщо зіставляються показники оборотності активів різних підприємств за різні роки, необхідно провести перевірку однаковості оцінки середньорічної суми активів.