7 aprile 2014

Presso l'ufficio del commercialista durante il calcolo salari, calcolo delle imposte sugli stipendi, calcolo dei premi assicurativi e detrazioni delle imposte dagli stipendi al bilancio, spesso sorgono molte domande. In questo articolo verrà discusso come calcolare correttamente le imposte sui salari ed effettuare in modo accurato e tempestivo le detrazioni fiscali sui salari.

Secondo la legislazione della Federazione Russa, reddito individui soggetto a tasse e contributi assicurativi.
È anche importante calcolare correttamente salari e tasse, calcolare l’imposta sul reddito personale dai salari e calcolare i contributi assicurativi che garantiscono al dipendente le prestazioni sociali, compreso il pagamento congedo per malattia, benefici e pensioni.

Come calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui salari?

Secondo le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, in particolare gli articoli 208 e 210: i redditi da lavoro dipendente percepiti da fonti nella Federazione Russa sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Inoltre, l'imposta sul reddito viene calcolata sui salari indipendentemente dalla loro entità (vedi, ad esempio, Lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 24 settembre 2009 N 20-14/3/099660@).

Per calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito dai salari al bilancio, un contabile deve eseguire una serie di azioni, vale a dire:
1. Determinare l’importo del reddito imponibile e la base imponibile;
2. Determinare l'aliquota fiscale applicabile a a questo dipendente e a dato reddito;
3. Calcolare l'importo dell'imposta sul reddito personale;
4. Trattenere l'importo dell'imposta sullo stipendio;
5. Calcola premi assicurativi, compresi i contributi a Fondi pensione RF;
6. Trasferire le tasse e i contributi assicurativi al bilancio.

Ma prima di iniziare a calcolare l’imposta sul reddito personale sullo stipendio di un dipendente, è necessario determinare il suo status fiscale. Ciò è dovuto al fatto che per le persone che non sono residenti fiscali nella Federazione Russa, la procedura per il calcolo dell'imposta sarà diversa (articolo 210, comma 3, articolo 224, comma 3, articolo 226, comma 3 del Codice Fiscale di la Federazione Russa).

Per calcolare l'imposta sul reddito personale sui salari, il reddito del dipendente deve essere sommato secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'importo del reddito comprende i salari maturati per il periodo calcolato (clausola 6, clausola 1, articolo 208, clausole 2, 3, articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

È importante tenere presente che i pagamenti sotto forma di assistenza finanziaria, nonché bonus e incentivi sono inclusi nel reddito del mese in cui vengono effettivamente pagati (clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa ) (vedi Lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 novembre 2007 N 03-04 -06-01/383).

Nel calcolare l'importo del reddito imponibile è necessario escludere tutte le tipologie di stabilite legislazione attuale pagamenti di indennità (entro gli importi stabiliti dalla legge) relativi allo svolgimento delle mansioni lavorative da parte del dipendente, che non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio: compenso per l'uso di veicoli personali a fini aziendali, compenso per lavoro con condizioni di lavoro speciali, compenso per la natura itinerante del lavoro e altri. Inoltre, ai fini del calcolo dell'imposta sullo stipendio, nella determinazione del reddito imponibile sono esclusi gli importi delle detrazioni previste per il dipendente (standard, sociale, patrimoniale, professionale).

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa ed è valida in tutta la Russia. L'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa fissa le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al 9%, 13%, 30% e 35%, a seconda del tipo di reddito e dello status fiscale del dipendente.

Come calcolare le imposte sui salari - esempio:

La società Romashka LLC impiega Semenov Ivan Petrovich, nato nel 1983, residente fiscale, il suo stipendio è di 10.000 rubli. al mese, ha un figlio di 5 anni, non è stata in ferie o in malattia nel 2014. Anche Semenov I.P. possiede l'1% delle azioni capitale autorizzato in Romashka LLC e nel gennaio 2013 ha ricevuto dividendi per un importo di 15.000 rubli.

Dalla tabella sopra è chiaro che Semenov I.P. per gennaio 2014, ha ricevuto un reddito per un importo di 22.532 rubli e la società Romashka LLC, in conformità con i requisiti della legislazione della Federazione Russa, ha calcolato e trattenuto un'imposta sulla retribuzione dei dipendenti di 2.468 rubli.

Come calcolare i premi assicurativi dal reddito - esempio:

Ora calcoleremo i premi assicurativi dal reddito di Semenov I.P.

Secondo l'art. 8 Legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009: la base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori dei premi assicurativi è definita come l'importo dei pagamenti e delle altre remunerazioni previste nella parte 1 dell'articolo 7 della legge federale n. 212-FZ , maturato dai pagatori dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione a beneficio degli individui, ad eccezione degli importi specificati nell'articolo 9 della legge federale n. 212-FZ.

Le trattenute sui salari sotto forma di contributi assicurativi sono previste dalla legislazione della Federazione Russa. Inoltre, per determinare l'entità dei premi assicurativi, è necessario determinare il tipo di reddito del dipendente, il suo status e conoscere la sua data di nascita.

Calcoleremo i contributi assicurativi al fondo pensione, al fondo di previdenza sociale, obbligatorio assicurazione sanitaria, premi assicurativi in ​​caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità.

Romashka LLC ha trasferito l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato e trattenuto nel bilancio della Federazione Russa.

La detrazione delle imposte dalle retribuzioni al bilancio (NDFL) deve essere effettuata direttamente al momento del pagamento del reddito a un dipendente, ad es. lo stesso giorno.

I premi assicurativi vengono detratti dai salari dai pagatori dei premi assicurativi, separatamente per ciascun fondo fuori bilancio statale.

Durante il periodo di fatturazione, l'azienda paga i premi assicurativi sotto forma di pagamenti mensili obbligatori. La rata mensile obbligatoria è dovuta entro e non oltre il 15 del mese di calendario successivo al mese di calendario per il quale viene calcolata la rata mensile obbligatoria.

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Per mantenere un successo attività finanziarie Stato, i cittadini di un dato Stato pagano diversi contributi a suo favore. La parte del leone di questi contributi proviene da diverse imposte.

A causa dei recenti cambiamenti nella legislazione fiscale, molti lavoratori si sono preoccupati del tipo di imposta sui salari che pagano.

Quindi, quali tasse vengono pagate sui salari?

La principale è l’imposta sul reddito o imposta sul reddito personale (NDFL). Questo è il 13% del tuo reddito totale meno le spese documentate.

Esistono tipi di reddito in cui l'aliquota dell'imposta sul reddito personale aumenta, ad esempio se vinci più di 4.000 rubli alla lotteria. sarà del 35% (5.000 rubli vinti - 3.250 ricevuti), o diminuirà, ad esempio, se si riceve un reddito da dividendi, sarà del 9%.

Questa tassa è pagata dal dipendente con la retribuzione maturata. Tuttavia, questo non è tutto.

Quali altre tasse sono dovute sullo stipendio?

Inoltre, in base allo stipendio del dipendente, il datore di lavoro versa i seguenti contributi al bilancio:

• al Fondo Pensione (cd Assicurazione obbligatoria). Il contributo è pari al 26% dello stipendio.
• al Fondo delle assicurazioni sociali è pari al 2,9% dello stipendio.
• A seconda del tipo di attività viene versato anche un contributo al Fondo delle assicurazioni sociali per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Tutto dipende dalla cosiddetta classe di rischio professionale. La classificazione delle classi di rischio professionale, approvata dall'Ordine del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia n. 857, aiuterà a determinare a quale categoria appartiene il pagatore (vedere Classificazioni dei tipi di attività economiche per classi di rischio professionale). Il contributo può variare dallo 0,2% dello stipendio e oltre.
• alla Cassa federale di assicurazione malattia, contributo del 3,1%.
• al Fondo Territoriale di Assicurazione Malattia è del 2%.

Pertanto, né più né meno, il datore di lavoro paga (o almeno dovrebbe) circa il 34% + 13% di imposta sul reddito in base al nostro stipendio.

Si ritiene che questi importi vadano al bilancio statale per mantenerne la normale esistenza: mantenimento delle strutture governative, ospedali, scuole, mantenimento della sicurezza, ecc.

Quale stipendio non è tassato?

La domanda non è del tutto corretta. IN in questo caso Stiamo parlando più di reddito. L’elenco dei redditi non soggetti a imposta sul reddito è piuttosto lungo. Questo è ad esempio:

1. Benefici statali (ad esempio, indennità di maternità, disoccupazione);
2. Pensioni;
3. Alimenti;
4. Borse di studio;
5. Premi per il sangue donato;
6. Proventi derivanti dalla raccolta e vendita di bacche, funghi, piante;
7. Reddito dei cacciatori dilettanti, ecc., ecc.

Lo stipendio è la remunerazione dei dipendenti per il lavoro in una particolare organizzazione. La sua dimensione dipende spesso dalla complessità del lavoro, dalle qualifiche del lavoratore stesso e da molti altri fattori.

Non tutti sanno però che i dipendenti ricevono importi leggermente inferiori rispetto al guadagno effettivo. La ragione di ciò è la trattenuta fiscale sugli stipendi.

Cos'è?

Quasi ogni tipo di reddito dovrebbe essere imponibile. Questa disposizione si applica anche alle retribuzioni, dalle quali vengono detratti diversi tipi di contributi.

Pertanto, gli importi destinati a pagare per tre tipi di assicurazioni sono soggetti a detrazioni:

• sociale;
• medico;
• pensione.

Nel 2017 questi contributi sono obbligatori e devono essere versati all’autorità fiscale, che spesso viene confusa con il Servizio Federale della Migrazione.

Oltre a queste detrazioni, anche l’imposta sul reddito viene calcolata dallo stipendio del cittadino.

Il quadro legislativo

Puoi scoprire quante tasse vengono addebitate sui salari dalla legislazione.

Il documento principale in questo caso è il Codice del lavoro della Federazione Russa. Inoltre, gli accantonamenti alla Cassa pensione della Federazione Russa hanno un proprio schema e vengono detratti ai sensi dell'articolo 10 della legge federale n. 196.

Imposte sugli stipendi

Le tasse detratte dallo stipendio devono essere pagate dal capo dell'organizzazione o dal dipendente stesso.

Alcuni di essi hanno importi rigorosamente definiti, mentre altri dipendono direttamente dai guadagni del cittadino.

Quanti interessi vengono detratti?

Gli importi dei pagamenti assicurativi cambiano ogni anno, quindi è abbastanza difficile dire un importo specifico. Ma tra le detrazioni, la posizione più ferma in termini di percentuale occupa l'imposta sul reddito personale.

Secondo la legge, un cittadino è obbligato a destinare il 13% dei suoi guadagni.

Molti datori di lavoro effettuano queste detrazioni per l’imposta sul reddito delle persone fisiche anche prima di trasferire i guadagni ai propri dipendenti. Tuttavia, nel caso degli stipendi “neri”, queste manipolazioni non vengono eseguite.

Pertanto, il lavoratore deve dichiarare autonomamente i propri guadagni per evitare sanzioni per evasione fiscale.

Reddito

La principale imposta sui salari e su altri tipi di reddito è l’imposta sul reddito delle persone fisiche. È l’imposta sul reddito, come accennato in precedenza, che dipende direttamente dal reddito del cittadino ed è pari al 13%.

A differenza di altri pagamenti, questo tipo di imposta viene riscosso su quasi tutti i tipi di guadagni.

Allo stesso tempo, vale la pena sottolineare che l’imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13% in relazione a non tutti i redditi. Quindi, ad esempio, la sua dimensione può aumentare fino al 35%.

Se c'è un bambino

Se un dipendente ha un figlio di età inferiore a 18 anni, può richiedere le detrazioni dai contributi fiscali.

Pertanto, un genitore può ricevere una detrazione di 400 o 600 rubli per ciascuno dei suoi figli minorenni. La cifra esatta dipende dal fatto che il bambino sia naturale o adottato.

Inoltre, l'importo delle detrazioni dai contributi può essere raddoppiato. Tali sviluppi possono verificarsi in seguito al riconoscimento della disabilità del bambino. Inoltre, questo aumento delle detrazioni è destinato ai genitori single o ai tutori.

Altre detrazioni

Come già accennato, oltre all'imposta di base sul reddito, è possibile effettuare anche altri tipi di trattenute sullo stipendio.

Pertanto, gli importi destinati a diversi tipi di assicurazione vengono detratti dallo stipendio. È difficile indicarne le dimensioni esatte, poiché cambiano ogni anno a seconda della situazione economica dello Stato e di altri fattori.

Come posso ridurlo?

Qualsiasi manager vuole ridurre gli importi trattenuti sugli stipendi dei suoi subordinati. Tuttavia, i metodi di evasione fiscale sono molto spesso illegali.

Pertanto, il più popolare dei metodi “illegali” è il pagamento dei cosiddetti stipendi “neri” e “grigi”.

Se un dipendente riceve uno o un altro tipo di reddito, i suoi guadagni diventano leggermente più alti. Ma questo accade solo grazie al risparmio sull'assicurazione. Inoltre, se il datore di lavoro viene sorpreso ad attuare un tale sistema di pagamento, non solo lui, ma anche alcuni dipendenti potrebbero essere ritenuti responsabili.

Ma esistono metodi più sicuri e legali. Permettono anche di ridurre il numero delle tasse. Ma vale la pena considerare che quando li utilizzano, la società potrebbe attirare maggiore attenzione da parte delle autorità fiscali.

Pertanto, alcuni datori di lavoro, al fine di evitare una serie di pagamenti, cercano di trasferire i salari ai dipendenti sotto forma di dividendi. Ma questo schema non è sempre adatto.

Per attuarlo, l’azienda deve essere sufficientemente grande, inoltre non tutti i dipendenti possono ricevere tale reddito;

Ci sono anche casi in cui i dipendenti ricevono guadagni sotto forma di compenso. In questo caso, il datore di lavoro intende sopravvalutare l'importo del risarcimento nei documenti locali e quindi ritardare i salari. Di conseguenza, i dipendenti ricevono l’importo standard dei guadagni, ma con detrazioni fiscali inferiori.

Ma esistono anche tipologie di schemi meno pericolosi in cui la riduzione delle detrazioni viene effettuata tramite standard detrazioni fiscali.

Un esempio di tali detrazioni è già stato fornito sopra ed era associato alla presenza di un bambino. Se un dipendente è ufficialmente impiegato, può ricevere una detrazione professionale.

Oltre a ridurre l’imposta sul reddito personale sui salari, un cittadino che lavora può anche ridurre altri tipi di tasse. Ad esempio, può usufruire di una detrazione sulla proprietà.

L'entità delle detrazioni legali può variare da 400 rubli a 3 mila rubli. L'importo più basso delle detrazioni può essere ricevuto dai dipendenti i cui guadagni ufficiali non superano i 20mila dall'inizio dell'anno.

Un importo maggiore di 500 rubli viene detratto solo se il dipendente è stato riconosciuto come un eroe della Russia o dell'URSS o se ha ricevuto altri premi.

Gli importi più alti dei pagamenti vengono concessi alle madri di numerosi bambini, ai veterani di guerra e alle persone riconosciute come vittime del disastro di Chernobyl. Vale la pena notare che tutte le detrazioni vengono effettuate solo dall'imposta sul reddito personale. Inoltre, se un dipendente ha due lavori, la riduzione dell'imposta sul reddito è possibile solo a partire dal reddito di base.

Il premio è imponibile?

L'imposta sul reddito o l'imposta sul reddito personale si applica a quasi tutti i tipi di reddito e i bonus non fanno eccezione.

Come per i guadagni, da essi viene detratta anche l'imposta sul reddito personale nella forma del 13%. La stessa regola vale per le altre indennità. Tuttavia, da tali pagamenti non vengono riscossi i premi assicurativi.

La responsabilità del datore di lavoro

Se un datore di lavoro elude deliberatamente il pagamento delle tasse e di altre trattenute sugli stipendi dei propri dipendenti, deve essere consapevole di tutti i rischi esistenti a cui può effettivamente andare incontro.

Pertanto, quando si individuano schemi “grigi” o “neri”, la normativa prevede una sanzione per il gestore sotto forma di responsabilità amministrativa.

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, la punizione può essere espressa in sanzioni fino al 10%. Alla società verrà inoltre addebitato un importo aggiuntivo pari al 20% di tutte le tasse non pagate.

Ma in situazioni in cui l’importo totale del debito è elevato, il datore di lavoro è passibile di responsabilità penale. In questo caso, la regolamentazione è effettuata dall'articolo 199 del codice penale della Federazione Russa. IN scenario migliore il manager verrà multato fino a 300mila e, nel peggiore dei casi, arresto o reclusione completa.

Video sul pagamento delle tasse

La questione della riduzione del carico fiscale non è urgente per i contabili. Ciò è dovuto all’abolizione dell’imposta sociale unica per i singoli imprenditori e organizzazioni con un sistema fiscale semplificato e alla sua sostituzione con fondi fuori bilancio, che nel 2017 costituiscono il 30% delle buste paga. Allo stesso tempo, l’imposta sul reddito personale continua ad esistere. Tutto ciò porta ad una costante ricerca di schemi per ottimizzare la remunerazione del lavoro e, di conseguenza, ad una riduzione del carico fiscale.

Puoi ridurre il tuo fondo stipendio in diversi modi:

Trasferire i pagamenti al sistema “busta”;

Modificare il sistema di remunerazione trasferendolo in una forma diversa dall'equivalente monetario;

Ridistribuzione del salario base in altre forme.

Calcolo buste paga nel 2017

Per capire perché ridurre la busta paga, forniremo un esempio di calcolo dei premi assicurativi. Supponiamo che un dipendente riceva uno stipendio di 50.000 rubli. Da questo importo viene detratto il 13% (imposta sul reddito delle persone fisiche), quindi per mantenere lo stipendio netto a livello di 50mila è necessario maturare 57.470 rubli. Da questo importo è necessario pagare un premio assicurativo del 30% - 57470 * 30% = 17240 rubli. Sarà possibile detrarre dall'impresa solo il 20% dell'importo speso: (50000+17240) * 20% = 13450 rubli.

Dopo aver pagato l'imposta sul reddito (6.500 rubli) e il premio assicurativo (17.240 rubli), la società ha speso 23.740 rubli. per questi pagamenti. Allo stesso tempo ho risparmiato 13.450 rubli. al ritorno. Il carico fiscale netto era di 23.740 – 13.450 = 10.290 rubli. Quello relativo sarà: 10290/50000 = 0,206 ovvero 20,6%. Con il sistema fiscale semplificato varia dal 27 al 49,5%.

Pertanto, nel calcolo del relativo onere, è necessario tenere conto: imposta sul reddito (20%), imposta sul reddito delle persone fisiche (13%), imposta al 6% sul reddito o al 15% sulla base “reddito meno spese”, assicurazione premi (30%). Quindi, per pagare al dipendente lo stipendio dichiarato, l'azienda deve aumentare la cassa salari dal 20 al 50%. Naturalmente, con tali indicatori sono necessarie misure per ridurre i costi del personale.

Salario- il reddito principale della stragrande maggioranza degli individui. E le entrate fiscali rappresentano la principale entrata per il bilancio dello Stato. Pertanto, questi due concetti sono strettamente correlati nell'economia di qualsiasi paese. Quindi la Russia ha il proprio sistema fiscale e, indipendentemente dal regime fiscale dell'organizzazione in cui lavora una persona, i salari vengono calcolati allo stesso modo.

La remunerazione per il lavoro sul territorio della Federazione Russa viene effettuata in un'unica valuta nazionale: i rubli. Non pagamenti in contanti, non può superare il 20% della retribuzione totale mensile. La legislazione sul lavoro della Federazione Russa indica chiaramente l'importo del salario minimo (salario minimo). Risulta che lo stipendio di un dipendente che ha lavorato secondo l'orario standard per un mese e adempie regolarmente ai suoi compiti prescritti contratto di lavoro, dovrebbe essere superiore al salario minimo. L’importo della retribuzione deve essere concordato in anticipo tra datore di lavoro e lavoratore. E ulteriori sistemi di bonus, di regola, sono prescritti separatamente all'interno regolamenti. Lo stipendio deve essere pagato almeno due volte al mese.

Le tasse possono essere suddivise approssimativamente in quelle pagate dal datore di lavoro, cioè quelle che non incidono sull’ultimo stipendio del dipendente, e le tasse che vengono detratte dall’ultimo stipendio.

Le imposte sui salari pagato dal datore di lavoro:

Le imposte sui salari pagato dal lavoratore:

Ora esaminiamoli ciascuno in ordine imposta sullo stipendio:

Versamenti al Fondo Pensione. Pagamenti nell'ambito dell'obbligatorietà assicurazione pensionistica- si tratta dei maggiori contributi che il datore di lavoro è tenuto a versare per ciascun dipendente. L'importo del contributo alla Cassa pensione ammonta al 22% della retribuzione.

Contributi al fondo assicurazione sociale. Anche tipo obbligatorio assicurazione destinata ai casi di invalidità temporanea o maternità. Le trattenute sono pari al 2,9% della retribuzione. L'aliquota della detrazione può variare a seconda della nocività della produzione.

Contributi alle casse malattia. Contrariamente alla credenza popolare, la medicina nel nostro Paese non è gratuita. La maggior parte dei servizi vengono pagati dal saldo dei fondi medici. Ed è a questi fondi che i datori di lavoro versano contributi pari al 5,1% dei salari.

Imposta sul reddito . Ogni residente fiscale Federazione Russa, è tenuto a pagare le tasse sul suo reddito. Ogni mese, quindi, il datore di lavoro trattiene dallo stipendio del dipendente il 13% dell’Irpef, liberando quest’ultimo dalla necessità di compilare dichiarazioni e calcolare in autonomia le imposte. Questa è l'unica imposta detratta direttamente dall'ultima retribuzione e pagata dal dipendente. La percentuale delle detrazioni IRPEF dipende dal tipo di reddito. Ma nel caso dei salari si tratta di uno stabile 13%. Ma in tre casi specifici è possibile utilizzarlo detrazioni fiscali sugli stipendi:

Detrazioni per disabili fin dall'infanzia (detrazione fiscale di 500 rubli)

Detrazioni per ogni figlio sotto i 18 anni (1.400 rubli per ogni figlio)

Detrazioni per le persone che hanno eliminato le conseguenze dell'incidente nella centrale nucleare di Chernobyl, per la cura di un bambino disabile dei gruppi 1 e 2 e altri previsti dalla legge (3.000 rubli).

Per ricevere queste detrazioni devi documentare il tuo diritto a usufruirne e avere uno stipendio inferiore a 280.000 al mese.

Come calcolare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari.

Ad esempio, prendiamo il massimo situazione semplice. Il tuo datore di lavoro ha calcolato il tuo stipendio a 10.000 rubli. Da questo importo sottraiamo rispettivamente il 13% dell'imposta sul reddito: 10.000 (stipendi) - 13% (1.300 rubli) = 8.700 rubli. Si scopre che con uno stipendio di 10.000 rubli il dipendente ne riceverà 8.700.

In conclusione, ovviamente, va notato che tutte le tasse e le detrazioni sono state introdotte non solo per realizzare un profitto per lo Stato, ma soprattutto per creare condizioni di vita confortevoli per ogni cittadino del paese.